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尾牙餐會及摸彩稅務問題

接下來進入尾牙旺季🍾
在狂歡之餘，公司也要留意稅法相關規定喔~
以下分為「營業稅」及「所得稅」簡述：

📌營業稅 📌

1️⃣舉辦餐會及摸彩等相關進項稅額，屬酬勞員工性質，因此不得扣抵。
(營業稅19條1項4款)
2️⃣若原先打算供營業使用的貨物或勞務，進項稅額已扣抵，但後來將這批貨物或勞務用來舉辦餐會或摸彩等活動，則須視為銷售，開立發票給公司自己，將該筆多扣抵的營業稅繳納回去，於營所稅結算申報時，再做收入調節的減項。
(營業稅法3條3項1款、營所稅查準15-1條1項1款)

📌所得稅📌

摸彩抽獎(獎金、獎品)原則上應列報員工的所得，詳列如下：
1️⃣境內居住者、中獎金額>20,000
須扣繳10%，並列單申報。
(所得稅法88條、各類所得扣繳率標準2條1項7款)
2️⃣境內居住者、中獎金額1,000~20,000
不須扣繳，僅列單申報。
(各類所得扣繳率標準13條1項)
3️⃣境內居住者、全年給付所得≤1,000
不須扣繳，也不須列單申報。(理論上不會出現此狀況)。
(各類所得扣繳率標準13條3項)
4️⃣非境內居住者
無論金額，一律扣繳20%，並於10日內辦理扣繳憑單申報。
(所得稅法92條)
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境外電商營業人銷售電子勞務與境內自然人，應依規定辦理稅籍登記、開立雲端發票並申報繳稅

         財政部臺北國稅局提醒，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所(下稱境外電商)，銷售電子勞務予境內自然人其年銷售額逾新臺幣48萬元者，請特別注意應向我國稽徵機關辦理稅籍登記、開立雲端發票及報繳營業稅，並於次年所得稅申報期間自行申報及繳納營利事業所得稅。
該局說明，前開境外電商銷售電子勞務予境內自然人應開立雲端發票，儲存於電子郵件載具並將發票資訊通知民眾；如果此雲端發票中獎，財政部電子發票整合服務平台會主動寄送中獎通知至民眾留存境外電商之電子郵件信箱，因此民眾消費時務必提供正確之郵件地址。又信件可能會被歸類至垃圾信件，為避免影響兌領獎權益，請民眾一併檢視垃圾郵件信箱是否有中獎通知。
該局進一步說明，向境外電商購買電子勞務之消費者，有可能是我國境內自然人或非自然人，因此境外電商應具備判斷電子勞務買受人為自然人或非自然人之機制。倘若境外電商銷售對象是境內營業人（配賦營利事業統一編號者）或機關團體（配賦扣繳統一編號者），應由境內營業人或機關團體依加值型及非加值型營業稅法第36條規定申報繳納營業稅;境外電商所收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得，如其在我國境內無固定營業場所及營業代理人，境內營業人或機關團體（下稱扣繳義務人）應於給付該筆報酬時，依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款，並向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。扣繳義務人若未履行扣繳責任，而有行蹤不明等情事，致稽徵機關無從追究者，稽徵機關將逕向該境外電商徵收。
該局提供境外電商銷售電子勞務課稅方式（如附件）並呼籲，查核營業人是否依規定申報繳納稅款，向為各地區國稅局重點工作項目，境外電商銷售電子勞務與境內自然人，應依規定自行申報繳納營業稅及營利事業所得稅。倘經選案查核或經人檢舉，該局將依法查核;如經發現境外電商違反稅法規定將依法補稅及裁處。請境外電商務必自我檢視，避免遭補稅及處罰，以維護自身權益。
資料來源:財政部臺北國稅局
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父母委託子女代收租金稅務問題

民間許多房東會委由孩子幫忙處理繁雜的租屋事宜，租金通常也就直接讓孩子收，不過國稅局提醒，這樣的模式下，父母和子女之間是屬於委任關係，無論租金實際上是孩子拿到還是交給父母，

國稅局都會根據房屋所有權人為所得人，仍要由父母來申報租賃所得。

財政部台北國稅局舉例，有一位甲君將名下房屋委託兒子管理，授權兒子代為與房客簽約，並讓房客把租金交給兒子，甲君認為租賃所得人是兒子，應該算在兒子的所得，並由兒子申報所得稅。
然而國稅局想的跟他不一樣。國稅局指出，兒子只是代理甲君，實際上房東仍是甲君，租約的效力、出租財產的租金，都應該算在甲君這邊，官員解釋，稅法對於納稅人的規定具有強制性，不會因為父子之間的約定，而改變課徵對象。
因此即使房屋租金是約定讓兒子受領，出租人甲君仍是租金所得人，不能依其主張變更所得人為乙君。除此之外，若父親讓兒子直接受領租金，

也可能牽涉到贈與稅的問題，須檢視是否超越每年免稅額。

官員表示，實務上常發現，父母委託子女處理租屋事宜，且租給營利事業，營利事業在辦理扣繳時，扣繳憑單是開給子女，而非父母，然而國稅局認定的房東應該是父母，儘管已辦理扣繳，稅局可能還是會在父母這端設算租賃所得。
官員表示，通常父母會有這樣的安排，除了無力處理租屋雜事，也可能為了節稅考量，例如子女所得較低、適用稅率級距較低，因此希望讓租金所得由子女來申報，但實際上，國稅局仍會將租金歸在父母所得，這麼做並無節稅效果。
國稅局表示，租金雖約定讓與第三人受領，但不影響財產出租人為租賃所得人的認定，扣繳義務人也應依規定，以出租人為納稅義務人扣繳所得稅，並申報扣繳憑單，由出租人依法申報綜所稅。
來源：https://udn.com/news/story/7243/5873607