你是已經開啟營利的youtuber嗎？平台廣告分潤、業配、斗內、賣商品…收入來源五花八門，是不是對於如何課稅感到一頭霧水？前陣子財政部預告，要針對越來越夯的『網紅』課稅，推出新的指引，大家是不是皮都繃很緊啊？到底要怎麼報稅才不會被國稅局盯上？

無論你是個人接案的YouTuber、直播主、IG網紅，或是有成立工作室/公司的創作者本人，今天的內容，保證讓你收穫滿滿！因為我知道，大家怕的是賺了錢之後，報稅、開發票問題一堆，搞到心很累！而且財政部也再三宣導，網路時代賺錢方式多，但不管哪種收入，只要是中華民國來源所得，都要誠實申報綜合所得稅喔！

放心！我不講讓你睡著的法條理論，直接給你最白話、馬上能用的攻略，一次搞懂網紅報稅的眉角！同時也會提醒你一些常見的風險和注意事項。

看完這篇文章，你將會了解：

你的 8 大收入來源（廣告、斗內、業配…）稅務上到底怎麼分類？
薪資、權利金、執行業務、其他所得…，哪種對你最有利？
搞懂分類與成本認列，找出你的專屬節稅密碼！

為什麼網紅跟YouTuber經營的稅務問題特別複雜？很簡單，因為網路世界賺錢的方式太多元了！有境內的錢、境外的錢；有賣東西的錢、有提供服務的錢；有別人主動給的錢、有談合作來的錢。如果沒有一套清楚的規則，國稅局跟你之間，就很容易『雞同鴨講』，產生爭議。這也就是為什麼財政部要趕快推出新指引的原因。

好，重點來了！這集我們先聚焦在『個人網紅報稅』，搞懂你的收入到底屬於哪一類！

搞懂8大收入類型與所得分類

網紅常見的收入大概有平台廣告分潤、付費訂閱、販售周邊商品、廣告活動、廣告鏈結點擊獎金、廣告業配、平台支薪 & 直播打賞/斗內、電商導購 & 直播帶貨這8種。

注意喔，不同收入類型，在報稅時可能被歸到不同的『所得類別』，這會直接影響到你可以扣除哪些成本費用來節稅，以及怎麼計算稅額，所以非常重要！接下來，我們就一一拆解這8種常見的網紅收入，看看它們在稅法上可能屬於哪一類：

1. 平台廣告分潤

我以YouTube平台廣告收益舉例，廠商向平台下廣告，而平台在網紅YouTuber頻道上投放廣告，廣告可能在片頭、片中或片尾都有可能，所以有時候影片看到一半，會突然插進一個莫名其妙的廣告，跟影片內容八竿子打不著，觀眾看了廣告之後就會產生廣告收入，由平台與頻道分成。

參考美國作法與國內研究，這比較可能會被認定為「權利金所得」，因為是頻道允許平台使用他的頻道投放廣告，在報稅時，權利金所得可以減除合理且必要的費用，例如經營頻道所花費的影片剪輯軟體、AI工具訂閱費等，所以記得保留好單據！

特別是從境外平台（像 Google）收到的款項，雖然來源可能在境外，但如果你的主要勞務（創作、拍攝等）是在台灣提供，這筆收入很可能仍屬於中華民國來源所得，因為稅法認定來源所得的關鍵，在於經濟活動（勞務提供地）或經濟價值創造地是否在中華民國境內，而非單純看付款者的所在地，所以通常要在台灣申報喔！

另外，針對來自美國觀眾的 YouTube 收益，可能會被美國預扣稅款。雖然台灣與美國目前沒有全面的租稅協定，可能產生雙重課稅的問題，但在台灣申報所得稅時，有機會依規定在限額內申報扣抵已經在美國繳納的部分稅款，這部分比較細節，我就先不贅述了。

2. 付費訂閱

這種模式就是粉絲或觀眾需要定期付費，才能看到專屬內容或享有特殊福利。最常見的例子就是 YouTube 的「頻道會員」或是PressPlay訂閱，會員付費後可以看到專屬影片、貼文，或拿到特殊徽章等等。

權利金所得。因為你提供受著作權保護的內容，讓粉絲付費訂閱觀看所獲得的收入，比較傾向被歸類為「權利金所得」。你可以想像成是授權給粉絲使用或觀看你的智慧財產（創作內容）所收取的費用。或是想像成是你授權給平台，讓平台向粉絲收費，平台再跟你分成。雖然這兩種的授權對象不一樣，一個是授權給粉絲，一個是授權給平台，但無論如何就是權益金。

而且這筆收入肯定不是贈與，因為粉絲付費是為了換取特定的內容或福利，有明確的「對價關係」，所以依法是你的所得，必須申報所得。

既然被歸類為權利金所得，在計算稅額時，跟剛剛提到的平台廣告分潤一樣，可以依法減除合理且必要的相關成本費用，一樣請你要記得保留好單據！

3. 販售周邊商品

有些網紅具備知名度後，推出自己的服飾品牌等販售周邊商品賣T恤、馬克杯，或是批貨來賣，還有賣線上課程，這些實體商品或數位商品。這很明確，屬於「營利所得」。

只要是常態性銷售，就要注意是否達到營業稅起徵點：月銷售勞務5萬元 / 月銷售貨物10萬元，達標就需要辦理稅籍登記！而且原則上應該使用統一發票，除了例外情況可以申請為小規模營業人免開立發票之外，其餘情況都需要開立發票。

4. 通告代言活動

以網紅身分受邀參加實體活動，例如出席活動、演講、線下課程。

這部分主要分成兩大類。如果是授課性質或廠商主導性高，則歸類於『薪資所得』。如果主要是靠個人形象而且可以自由發揮的話，比較可能歸在『其他所得』。至於有沒有可能歸類在「執行業務所得」呢？理論上是有空間的，但依司法實務見解（臺北高等行政法院98年度訴字第484號判決）：該判決認為，利用「形象」獲利，並非執行「專業技藝」，因此不能算是執行業務所得。

重點來了，歸類在薪資所得或是其他所得，有什麼差別嗎？不是一樣課稅嗎？這差別可大了！因為薪資所得通常只能用固定的薪資所得特別扣除額，除非你真的有很多提供勞務直接相關，而且由你負擔的職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，這3項必要費用，而且申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、憑證及相關證明文件，這聽起來就很麻煩吧！這就是傳說的名模條款/林志玲條款。

所以，薪資所得的扣除額是有上限的，但「其他所得」可以核實減除必要成本費用，是沒有上限的，因此在成本抵扣部分，兩者差很多！不過要特別注意，網紅的工作和生活常常混在一起，像治裝費、交通費、器材費，如果是私人用途就不能扣，公私混合使用的部分也要合理區分並保留紀錄，證明是跟工作直接相關的才能認列喔！

5. 廣告鏈結點擊獎金

在內容中放廠商連結，有人點擊或購買就分潤，就是所謂的聯盟行銷。像是輸入折扣碼可以折100塊，這就是為了方便追蹤聯盟行銷的來源是誰。

所得類別依樣分成兩類

『其他所得』(較常見)： 如果你的內容創作，例如生活分享、旅遊紀錄、美食體驗等，本身不涉及高度的專業知識或特殊技藝，那麼透過這些內容安插連結所賺取的獎金，比較可能歸類為『其他所得』。並不是因為你的內容不專業，而是因為多數創作者的內容可能還不到稅法上嚴格定義的「專業技藝」水準，我要強調的是，這純粹是稅法對於專業技藝的定義，並不是對你的價值定義。而實務上，大多數都會歸類在其他所得。

『執行業務所得(稿費)』(較少見)： 但如果你的內容是基於高度的專業知識或技能所創作，例如你是 3C 專家，寫了非常深入的產品技術評測報告，並在其中加入聯盟行銷連結，這種情況下，因為內容本身具有高度專業性，才比較可能往『執行業務所得』中的「稿費」類別靠攏。這只是有可能而已喔，還是要依國稅局的認定為準。

好，那歸類成「其他所得」或「執行業務所得」，到底差在哪裡？最大的差別還是在於「成本費用怎麼減除」，這會直接影響到你的繳稅金額！

如果歸類為『其他所得』：
- 費用認列： 你可以「核實減除」為了賺取這筆獎金所直接發生且必要的成本費用。例如，你為了寫一篇帶有聯盟行銷連結的商品體驗文，而去購買該商品的費用（如果廠商沒提供的話）、或是使用的相關軟體費、資料處理費等，只要能提出證明單據，就可以從收入中減掉這些成本，剩餘的部分才需要計入所得課稅。能減除的成本沒有法定比例上限，完全看實際支出。
如果歸類為『執行業務所得(稿費)』：這類所得在計算上比較特別，有兩個好處：免稅額 和 成本費用扣除。
- 先用免稅額：
  - 依照所得稅法規定，像稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等特定著作收入，這就是我們常說的 9B 類別，每人每年有 18 萬元的免稅額度。也就是說，你整年度這類型的總收入，如果沒有超過 18 萬元，那恭喜你，這部分是完全免稅的！
  - 如果你的收入超過了 18 萬元，例如是 20 萬元，那就先減掉這 18 萬的免稅額，剩下超過的部分（這個例子是 2 萬元）才需要拿來計算成本費用。
- 再選成本費用扣除方式（針對超過 18 萬的部分）：對於超過 18 萬元免稅額的那一部分收入，你有兩種費用認列方式可以選擇對你最有利的：
  - 選項一：『核實減除』： 拿出你的相關單據，減除為了賺取這超過部分收入所實際發生的必要成本費用。例如，你為了這 2 萬元的收入，花了 5 千元的相關成本，那計稅所得就是 2 萬 – 5 千 = 1.5 萬元。
  - 選項二：『費用標準』： 如果你的實際成本不高、單據不齊全，或是覺得核實計算太麻煩，可以直接用財政部頒訂的費用標準來計算成本。屬於「稿費」性質的執行業務所得，目前的費用率是 30%。以上例來說，課稅所得就是 (20萬 – 18萬) * (1 – 30%) = 2萬元 * 70% = 1.4 萬元。
擇優適用： 你可以比較一下，用選項一算出來的所得（1.5 萬）和選項二算出來的所得（1.4 萬），選擇較低的那個（1.4 萬）來申報。但要注意，選擇了費用標準（選項二），就不能再列報其他實際成本了。

保留單據是王道：無論你被歸類在哪一種，或是你想選擇哪種費用認列方式，把所有可能相關的成本費用單據（發票、收據等）好好保存下來，絕對是節稅的基本功！ 這樣不論是核實認列，或是未來需要證明時，才有依據。

6. 廣告業配

廠商付費請你曝光產品/服務，例如寫文、拍片、開箱介紹特定商品。廣告業配的所得類別比較多元，我們可以透過兩階段來判斷：

第一階段：判斷「從屬性」高低

你跟廠商的合作關係，你比較像是「被指揮者」還是「獨立接案者」？廠商對於你產出的內容（腳本、呈現方式、時間地點等）控制程度有多高？
- 情況一：如果「從屬性高」→ 歸類為『薪資所得』
  
  廠商高度主導內容產製過程，例如提供詳細腳本、規定拍攝細節、要求你配合特定流程，你比較像是依照指示完成工作的演出人員或員工。例如廠商明確要求你在特定時間、地點，按照他們寫好的腳本念稿介紹產品。
  
  這種情況就符合了俗稱的「名嘴條款」財政部函釋（101年台財稅字第10100560650號函）的主要精神：判斷的核心在於你是否受廠商指揮、監督與約束。如果你的角色比較像是領取演出費或工作酬勞，而不是以專業技藝自力營生、承擔經營風險，那麼取得的報酬就偏向薪資。
  
  因此，在這種「從屬性高」的情況下，你的收入性質應歸類為『薪資所得』。
- 情況二：如果「從屬性低」（自主性高）→ 進入第二階段判斷
  
  廠商只提出大方向需求（例如希望推廣某產品的特定功能），但內容的創意、腳本撰寫、拍攝方式等主要由你自行決定，你擁有較高的自主權。如果屬於這種情況，那就不是薪資所得，我們需要進一步判斷你的內容「專業度」。

第二階段：判斷「內容專業度」高低 (僅適用於自主性高的情況)

你為了這次業配所創作的內容（文章、影片等），是否展現了高度的專業知識、特殊技能或藝術性？一樣分成兩種情況
- 情況一：如果「專業度高」→ 歸類為『執行業務所得(稿費)』
  
  內容本身具有高度專業門檻，例如你以專業工程師身份撰寫深度技術分析報告、以合格營養師身份提供詳細的產品成分解析與建議、或是以知名插畫家身份創作具藝術價值的推廣圖文。這種基於專業技藝所創作的內容，業配收入才比較可能歸類為『執行業務所得』中的「稿費」或其他相應類別。
- 情況二：如果「專業度未達標準」→ 歸類為『其他所得』
  
  雖然內容是你獨立創作的，但未達到稅法上嚴格定義的「專業技藝」水準。例如，一般性的產品開箱體驗、使用心得分享、將產品融入生活情境拍攝等。這類內容雖然有價值，但在稅法分類上可能還不構成「執行業務」。
  
  所以，在自主性高、但專業技藝成分相對不高的情況下，業配收入就比較可能歸類為『其他所得』。這也是許多一般性業配較常見的分類。

但我必須承認，實務上在認定是否達到執行業務所得的標準，真的很混亂，大家的看法都不盡相同，雖然稅法就訂在那邊，但一句話可能有不同解讀方式，我認為不一定有對錯，只是角度與立場不同而已。不過很現實的是，課稅基本上就是國稅局說了算，所以還是以國稅局的說法為準。但是如果你覺得很不合理怎麼辦？可以跟稅務員溝通，也可以找納稅者權利保護官（納保官），甚至你也可以向林志玲一樣，上法院爭取自己的權益。所以，仔細看清楚你跟廠商的合約內容，釐清權利義務和主導性，非常重要！

總之，廣告業配收入，要先看你跟廠商的合作模式決定是否為「薪資所得」（自主性低）。如果不是薪資所得（自主性高），再依據你的內容專業性判斷，可能是「執行業務所得(稿費)」或更常見的「其他所得」。

與上面提到的一樣，如果是薪資所得，能扣除的金額就是固定的薪資所得特別扣除額；如果是其他所得，必須提出單據核實扣除；如果是執行業務者當中的稿費，可以先扣掉18萬的免稅額，接著還可以提出單據核實扣除，或是使用財政部頒布的費用率扣減，這邊再幫大家複習一次。

7. 平台支薪 & 直播打賞/斗內

這種模式很常見於直播主，收入來源主要有兩塊：一是直播平台或簽約的經紀公司給予的底薪或獎勵金（平台支薪），二是來自粉絲的贊助，例如 YouTube 的超級留言、超級貼圖，或其他平台的虛擬禮物打賞（直播打賞/斗內）。

我們將這兩塊收入分開來看：

A. 直播打賞 / 斗內 (粉絲贊助)

首先，很多直播主或粉絲以為這是贈與，可以免稅，這是錯誤的觀念！因為粉絲打賞通常是基於對你直播內容的欣賞或支持，存在「對價關係」，所以依法必須申報所得。

接下來，依照「表演專業度」做區分：

情況一：「專業度高」→ 歸類為『執行業務所得』

如果你的直播內容主要是展現高度的專業才藝表演，例如職業水準的歌唱、樂器演奏、專業舞蹈、魔術表演等，符合所得稅法第 11 條對「表演人」的定義，那麼這部分的打賞收入比較可能歸類為『執行業務所得』。
情況二：「專業度未達標準」→ 歸類為『其他所得』（較常見）

但是大多數直播主的內容可能更偏向生活化，例如聊天互動、玩遊戲、跟著音樂唱歌、簡單跳舞、吃播等，這些活動雖然需要技巧，但可能未達到稅法上「專業技藝」的嚴格標準。

在這種情況下，粉絲的打賞收入就比較可能歸類為『其他所得』，所以，大多數的直播主打賞斗內，應該都是屬於其他所得。

跟剛剛廣告業配發生一樣的問題，你的表演算高度專業嗎？有達到稅法對「表演人」的定義嗎？這就要看國稅局囉！

B. 平台支薪 (平台/經紀公司給付)

這部分需要判斷你與平台/經紀公司之間的「從屬性」：

情況一：「從屬性高」（具僱傭關係）→ 歸類為『薪資所得』

如果你與平台或經紀公司之間比較像是僱傭關係，例如有固定的上下班/直播時間要求、受嚴格指揮監督、享有員工福利（勞健保、固定底薪保障，而非僅按時數或成效計算的獎勵金）等。

在這種情況下，平台支付的底薪或固定薪酬很明顯就應歸類為『薪資所得』，但這種純粹的僱傭關係在直播主行業中應該比較少見。常見的是以下的情況二。
情況二：「從屬性低」（非僱傭關係/獨立接案）→ 再看「專業度」

你擁有較高的自主性（可自行決定大部分直播時間、內容），平台給的「支薪」性質更像是按時數或成效計算的獎勵金或補貼，而且你需要自負盈虧，例如自行負擔設備、化妝、治裝、網路成本等。

接下來，在這種非屬僱傭關係的情況下，就要回到你直播內容的「專業度」來判斷：
- 「專業度未達標準」：平台給付的獎金就比較可能歸類為『其他所得』。
- 「專業度高」：平台給付的獎勵金可能歸類為『執行業務所得』。

重點提醒：

斗內非贈與： 一定要申報所得。

所得看專業： 多數生活型直播主，斗內和平台支薪（非僱傭下）常屬『其他所得』。

合約是關鍵： 與平台/經紀公司的合約會影響「平台支薪」的從屬性判斷。

成本可減除： 『其他所得』和『執行業務所得』都可以減除必要成本，記得保存單據。

8. 電商導購 & 直播帶貨

常見於團購主、直播銷售，你幫品牌廠商賣東西，透過你的推薦或直播介紹，引導粉絲購買，然後你從中抽取銷售分潤或佣金。這包含了在貼文/影片中放導購連結，或是直接開直播銷售商品也算。

這兩種模式的所得類別判斷方式略有不同：

A. 電商導購 (透過連結分潤)

這跟前面提到的「廣告鏈結點擊獎金 (聯盟行銷)」非常類似，主要看你產生這個導購連結的「內容本身」專業性。

『其他所得』(較常見)： 如果你的內容是一般生活分享、開箱體驗等，未達稅法定義的專業技藝水準，那麼導購分潤較可能歸類為『其他所得』。
『執行業務所得』(較少見)： 如果你的內容是基於高度專業知識（例如深度產品分析比較）而產生，才比較可能歸類為『執行業務所得』。

B. 直播帶貨 (直播銷售商品)

跟前面介紹的一樣，這部分需要判斷「從屬性」和「專業性」這兩點：

第一步：判斷「從屬性」
- 情況一：「從屬性高」（受僱叫賣）→ 歸類為『薪資所得』
  
  你只是單純提供直播叫賣的勞務，嚴格聽從廠商指示（例如價格、銷售說詞都由廠商決定），比較像是廠商聘請的銷售人員。這種情況下，取得的報酬很明顯就歸類為『薪資所得』。
- 情況二：「從屬性低」（自主性高/自負盈虧）→ 進入第二步判斷
  
  你在直播銷售過程中有較高的自主權（例如可以自行決定部分價格、銷售策略），需要承擔銷售壓力，業績好壞會影響你的收入，且可能需要自行負擔部分成本或風險（例如直播設備、場地、甚至部分庫存風險）。這比較像是委任代銷或承攬銷售。在這種自主性高、自負盈虧的情況下，需要再進行第二步的判斷，看你的「叫賣技巧專業度」。
第二步：判斷「叫賣技巧專業度」(僅適用於自主性高的情況)你的直播銷售技巧，是否達到一種「專業技藝」的程度？說實話，這在實務認定很困難，什麼叫做專業技藝的叫賣？

- 情況一：「專業度未達標準」→ 比較可能歸類為『其他所得』
  
  雖然你自主銷售，但國稅局可能認為一般的叫賣技巧尚未達到稅法定義的「專業技藝」水準，所以收入就比較可能歸類為『其他所得』。
- 情況二：「專業度高」→ 可能歸類為『執行業務所得』
  
  如果你的叫賣技巧、口才、場面掌控能力被認為是一種專業表演或銷售技藝。這種基於專業銷售技藝且自負盈虧的情況，比較可能歸類為『執行業務所得』，因為執行業務所得的類別當中，就有一類是表演人。

但無論如何分類，最基本也最重要的，就是「誠實申報」以及「留下所有紀錄」！包含收入來源證明，例如平台對帳單、合約、匯款紀錄和所有可能相關的成本費用單據。

這邊整理了💰網紅八大收入類型與所得分類，歡迎下載收藏。

看完了這八個收入類型的介紹之後，有沒有發現『專業技藝』和『從屬性/自主性』是判斷關鍵！同一種收入模式，可能會因為你的專業程度、跟廠商的合作方式，而歸到不同所得類別，進而影響你的扣除額及費用率，會直接影響你的所得稅金額。

搞懂了個人網紅常見的這 8 大收入怎麼報稅，是不是覺得清晰很多了呢？不過，如果你是用『公司』或『行號』來經營 YouTube 或網路事業，那還有開發票、扣繳、營業稅、營所稅這些稅務的事！這部分眉角也很多，內容比較龐大，我把它獨立成下一集影片，專門為各位老闆深入解析YT或網路事業的稅籍登記、發票開立（二聯/三聯）、境外勞務零稅率、營所稅、可能的國外稅額扣抵等關鍵問題！記得鎖定喔！

重點整理

網紅 8 大收入大不同： 斗內非贈與、廣告/訂閱大多屬權利金，其他收入類別則需看從屬性與專業度區分薪資、執行業務或其他所得。
分類是節稅關鍵： 不同所得類別適用不同費用扣除規則，例如薪資的扣除額是固定的、其他所得及執行業務所得可認列成本，稿費版稅等9B所得類別，有 18 萬免稅額度。
紀錄定全局： 完整收入、成本單據與合約，是合法節稅與應對查核的基礎！

彥竹會計師關鍵提醒

在文章結束前，再給大家幾個關鍵提醒：

帳務紀錄是根本： 所有收入證明、成本單據、合作合約，全部都要系統性地整理、保存好！特別是公私混合費用，盡量留下使用紀錄，例如設備使用時間、差旅目的等，這是未來應對查核、合法節稅的基礎。
境外收入要注意： 主要在台灣工作、創作（也就是勞務提供地或經濟價值創造地在境內），即使錢從國外平台來，通常還是要在台灣申報所得稅。搞不清楚來源或未注意國外已扣繳稅款的處理方式，可能會重複繳稅或漏報。
留意稅籍登記門檻： 持續追蹤每月銷售額，達到起徵點（114年起貨物$10萬/月、勞務$5萬/月）就要辦理稅籍登記。
關注最新指引： 財政部發布的網紅課稅問答集，務必留意最新公告與相關解釋函令，規定可能隨時更新。特別提醒，待財政部網紅課稅問答集正式發布後，應優先參考該官方指引，以獲取最權威、最詳細的說明。
誠實申報不僥倖： 短漏報稅不僅要補稅，還有罰鍰，務必誠實、準時申報。
尋求專業協助： 稅務真的很複雜，特別是網紅收入多元，如果自己搞不清楚，建議向專家諮詢。

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