在餐廳結帳時,店員總會問你:「發票要打統編嗎?」到底吃飯的發票打統編可以省多少稅?可以到處蒐集來抵稅嗎?
如果因為業務上的需求,到餐廳用餐並取得打統編的發票,這張發票就應該認列公司帳上的費用,至於認列在什麼科目底下,要看這個費用的目的是什麼。例如出差用餐的費用,可能會認列在差旅費;公司請員工聚餐,可能會認列在職工福利;公司請客戶吃飯,可能會認列在交際費。
交際費簡介
先來看一下稅法對交際費的規範:「營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左列最高標準為限。」
這邊有三個重點,交際費必須與業務相關、依規定取得憑證、不超過限額。與業務相關、依規定取得憑證,這兩個部分比較沒有疑問,我們就不再贅述,接下來針對交際費限額做簡單介紹。
稅法限額
所得稅法針對交際費設有限額,想想也很合理,因為與客戶交際是企業營運過程的一部分,逢年過節送禮或是請客戶吃飯是很正常的,但金額應該不會佔很大的比重,如果金額佔比很大,恐怕也不利於營運。
再說,如果沒有設交際費限額的話,大家只要到處蒐集吃飯的發票來入帳抵稅,降低帳面上的利潤,很輕易的就可以少繳營所稅,顯然不合理。
下圖為申報營所稅時,交際費限額的計算公式,看起來似乎有點複雜,但稍微拆解一下,就很容易懂了。
簽證申報 vs 非簽證
首先,區分為簽證申報與普通申報。如果你的營所稅申報書有委託會計師做查核簽證,就屬於簽證申報。若沒有委託會計師簽證的話,就是普通申報。
至於什麼是藍色申報呢?因為使用藍色申報書的營利事業非常非常少,112年的營所稅結算申報資料統計,只有132家使用藍色申報書,只佔總申報數的0.01%,所以我們就不特別介紹了。
從下圖的橘色框框可以發現,簽證申報的交際費限額比普通申報高一點,所以這是簽證申報的好處之一。
行業別
區分好申報方式之後,接下來再區分行業類別,大致上可以分為一般行業、勞務業、運輸業。例如買賣業、製造業、餐飲業屬於一般行業。而這三種行業類別的交際費限額差很多,所以一定要先區分清楚自己屬於哪一個類別,才不會算錯金額。
交際費限額計算(轉場)
我們以最常見的買賣業、製造業、餐飲業等一般行業為例。交際費的限額計算分為四個區間,分別有3,000萬以下、3,000萬零1~1億5,000萬、1億5,000萬零1~6億、超過6億,這四個區間分別有不同的比例,金額越高,限額比例越低。
因為金額不同,比例也不同,所以在計算限額時需要分段計算,類似綜合所得稅有5個課稅級距一樣,計算起來很麻煩,因此可以直接套用圖中速算公式,算出來的金額是一樣的。
一般行業的交際費限額,分別將進貨淨額的限額與銷貨淨額的限額相加,就是申報營所稅時可以被稅法承認的交際費金額。
限額試算
例如,進貨淨額8,000萬,可以將8,000萬直接乘以千分之1.5,再加上15,000,算出來是13.5萬。
銷貨淨額1億,可以將1億直接乘以千分之4,再加上6萬,算出來就46萬。
最後將兩者相加,13.5萬+46萬=59.5萬,就是交際費限額。
特別交際應酬費
除了上述的交際費限額以外,還有一個特別交際應酬費。經營外銷業務取得外匯收入者,除得依規定按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外,尚可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內,列支特別交際應酬費。
因為台灣是個出口導向的國家,政府為了鼓勵外銷,稅法對於出口商有一些稅負的優惠,例如在營所稅部分,外銷適用特別交際應酬費。在營業稅部分,外銷適用零稅率(延伸閱讀:EP.45免稅與零稅率的真相:出口商的稅務攻略、免稅一定有利?)。
特別交際應酬費有一個要注意的細節,除了有外銷事實外,還需要取得外匯收入,才符合特別交際應酬費的列報規定,所以如果外銷的款項還沒收到,就不能列報特別交際應酬費。
交際費常見問題
以下分享幾個交際費常見的問題,協助你避開稅務地雷。
交際費超限怎麼辦?
只要是公司確實發生,與業務相關的費用,都應該要入帳。如果在申報營所稅時,發現帳上的交際費超過稅法規定的限額時,必須在營所稅申報書上自行帳外調整,調整至不超過限額,再申報營所稅。
如果申報時疏忽,沒有將超限的交際費帳外調整的話,被國稅局查獲會補稅加罰鍰,要特別注意!
拿蒐集來的餐費發票來抵營所稅,會怎麼樣嗎?
蒐集而來的發票表示與業務無關,只是蒐集來抵稅而已,所以也不符合交際費認列的規則,因此如果被國稅局查獲的話,會被認定為虛列費用,交際費會被剃除,可能會被補稅及處以罰鍰。
交際費能扣抵營業稅?
答案是不行!營業稅法第19條明文規定,交際費不得扣抵營業稅。所以交際費只能在帳上認列費用,並且在限額內申報營所稅。
拿餐費發票來扣抵營業稅,會怎麼樣嗎?
網路申報營業稅時,原則上不會出現異常,照常可以申報。但是這並不符合營業稅法的規定,所以如果後續國稅局調查的話,是需要補稅加罰鍰的。
如果不小心將交際費的發票申報扣抵營業稅的話,在稽徵機關調查之前,自動補繳稅、更正401表,自動補報繳就不會罰了。
重點回顧
複習一下,申報營所稅時,交際費認列的三個重點,與業務相關、依規定取得憑證、不超過限額。若交際費超限的話,於申報營所稅時記得要帳外調整。
另外,交際費只能入帳並且申報營所稅,交際費是不得扣抵營業稅的。最後特別提醒,不要去蒐集與業務無關的餐費發票來報銷抵稅,虛列費用的稅務風險不可不慎!