嘿，各位老闆！你是不是正努力在衝刺網路事業呢？看著平台分潤進帳，那份成就感真的很棒，對吧？

但喜悅之後，是不是緊接著浮現這些煩惱：這筆境外收入要報稅嗎？發票要開二聯還三聯？粉絲熱情斗內，這筆心意也要開發票嗎？這些金流、稅務的細節，是不是讓你覺得既麻煩又瑣碎，甚至影響了你專注在本業的心情？

別擔心，這是許多創業者從個人走向企業化經營的必經之路。

今天，我們要更進一步，專為已經成立公司或行號的老闆們，或是正在評估是否要成立公司來擴大經營規模的朋友們，打造這份企業級的網路事業稅務攻略！

成立公司／行號，代表你的事業邁入了新的階段，但也表示你要面對更正式的稅務規範：營業稅、營所稅、發票開立、扣繳⋯⋯等等。這些看似繁瑣的規定，其實是建立穩健企業體質的基礎建設。搞懂它，不是增加負擔，而是為了讓你的事業走得更穩、更遠、更安心。

看完本集影片，你將會了解：

秒懂發票規則： Google廣告費、廠商合作費、粉絲贊助⋯⋯各種收入，讓你搞懂何時該開、該開二聯還是三聯，從此不再開錯票！
解鎖節稅技巧：發現你的外銷收入（像Google 廣告分潤）可能適用營業稅『零稅率』嗎？教你如何判斷與爭取，省下可觀稅金！
釐清營所稅關鍵：公司賺錢要繳的『營所稅』到底怎麼算？哪些『費用』可以幫你合法節稅？建立正確觀念，避免多繳冤枉稅！

誰需要辦理稅籍登記？

談到營業稅，第一個問題就是：我什麼時候才需要辦理稅籍登記呢？也就是俗稱的申請統編，這裡有兩種主要情況：

情況一：有固定營業場所

例如，實體店面、工作室、辦公室等，這點非常重要！只要你設有固定的營業據點，不論月銷售額是多少，即使還沒有任何收入，或者還在試營運階段，都應該在『開始營業前』主動向國稅局辦理稅籍登記。

情況二：沒有固定營業場所

例如，你是個人純粹透過網路平台接案或銷售商品，這種情況下，是否需要辦理稅籍登記，主要就看月銷售額是否達到了財政部規定的起徵點：

銷售貨物（如電商賣商品、周邊商品等）：每月達新台幣10萬元（114年）

銷售勞務（如接案、顧問、課程、訂閱服務等）：每月達新台幣5萬元（114年）

只要你平均每個月的銷售額達到了上述起徵點，依法就必須主動向國稅局辦理稅籍登記，並開始報繳營業稅。

釐清常見誤解與重要性

很多創業者會把稅籍登記跟公司設立搞混。簡單來說，稅籍登記主要是為了處理『營業稅』的相關事宜，而公司設立（如有限公司、股份有限公司）則更多涉及到『營利事業所得稅』及其他法律責任。 就算你只是個人，沒有成立公司，只要符合上述任一情況，都可能需要辦理稅籍登記。

千萬不要抱持僥倖心態！如果被國稅局查到你應該辦理稅籍登記而未辦理，除了要補繳漏掉的稅款外，還可能會面臨罰鍰，得不償失。

反過來說，依法辦理稅籍登記，不僅能讓你安心經營，更是建立商業信譽的第一步。很多正規的廠商、企業客戶或合作夥伴，在合作時都會要求對方能提供統一編號或開立合法的銷售憑證。完成登記，能讓你的商業合作更順暢，不錯失任何發展的機會。

已辦理登記，如何開立發票？

當我們依法辦妥了稅籍登記之後，接下來就是如何開立發票以及如何計算與報繳營業稅的問題了。

原則上，所有辦理稅籍登記的營業人，都應該要使用統一發票，銷售商品或提供勞務開立發票給消費者，並且以每兩個月為一期，自行向國稅局申報銷售額與應納的5%營業稅。這不僅是法規的要求，更是企業建立可信賴的交易紀錄、釐清帳務、並為將來事業擴展打下良好基礎的正規做法，會有利於申請貸款、尋求合作等。

不過，考量到有些營業人的規模確實非常狹小，交易也比較零星，如果也要求他們負擔與一般企業相同的記帳和申報義務，可能不符成本效益。因此，稅法也提供了一個例外的管理機制：對於平均月銷售額未達新台幣20萬元（114年）的營業人，國稅局在審核其營業性質、規模等條件後，有機會核定為小規模營業人。注意！是有機會而已，並不是一定會核准喔！

只有在被國稅局核定為小規模營業人的情況下，才可以免用統一發票，改為由國稅局按季（每三個月）查定其銷售額，並直接寄發稅單，營業人按單繳納1%的營業稅即可。

但我要特別跟各位老闆分享，小規模營業人的身份是國稅局依據你的實際經營狀況所核定的，而不是一個可以主動選擇的避稅捷徑。 很多創業者可能會想：我剛開始營業額不高，是不是就能自動適用1%稅率？或者，我能不能一直想辦法維持在小規模的標準内？

創業要建立的正確經營心態是：專注於如何把事業做好、做大，讓收入持續成長，而不是一開始就思考如何少繳稅或規避應盡的義務。 使用統一發票、誠實報稅，雖然短期內可能會覺得稅負或程序較多，但長期來看，這是企業化經營的必經之路，能讓你的事業走得更穩健、更長遠。

所以，即使初期被核定為小規模營業人，老闆們也要有長遠的眼光。當你的生意蒸蒸日上，平均月銷售額持續增加並達到20萬元時，就必須主動向國稅局申請改為使用統一發票。 這不只是法規要求，還有很多好處，例如：

可扣抵進項稅額：使用統一發票後，公司因營業而購買商品或服務所支付的營業稅（進項稅額）可以扣抵銷項稅額。

有利於融資與投資：健全的財稅體質（包含使用統一發票）對於未來申請政府補助、銀行融資或吸引投資人都有正面幫助。

提升商業信譽：開立統一發票有助於建立正規的商業形象，有利於與其他企業合作。

所以，開發票是企業化經營的必經之路，而且使用統一發票不僅是義務，長期來看反而是一種經營優勢。

看交易對象是誰？

那麼，對於依法需要使用統一發票的老闆們來說，開立發票的大原則就是：看交易對象是誰！

情況一：對象是國內企業(B2B)

例如收到台灣廠商的業配費，通常應該要開立三聯式發票，供對方報帳扣抵營業稅用。

情況二：對象是個人／一般消費者(B2C)

例如銷售周邊商品給粉絲、粉絲付費訂閱你的專屬內容、一般消費者購買你的線上課程，應該要開立二聯式發票。

特殊情況

收到境外公司（如 Google）的廣告分潤或其他外銷勞務收入時，雖然依規定可以免開立發票，但因為屬於外銷勞務有機會適用零稅率，所以實務上建議開立二聯式發票。而且，因為外銷勞務不像外銷貨物一樣有出口報單，所以很容易漏申報收入，因此開立二聯式發票是比較推薦的做法，即使對方不需要發票，你還是要開立，並保留存根聯自行備查。這張發票主要用於你在台灣的營業稅申報與帳務管理，Google本身並不需要這張發票。

電子發票

考量到網路事業的數位特性，以及政府積極推動電子發票的趨勢，建議可以直接使用電子發票，就不要再用手寫發票了，簡單提一下電子發票的幾個優勢，例如：

提升效率與管理：財會資訊e化處理，有助於企業內部帳務管理。

自動化申報：銷項與進項發票資料可直接從財政部平台下載，匯入申報系統，節省人工登錄時間，提升效率。

降低作業成本：減少人工整理、寄送發票的成本與時間。

節省紙本：實現發票無紙化，符合環保趨勢。

進階觀念-外銷勞務零稅率

如果你有辦理稅籍登記，而且主要收入來源是像 Google AdSense 這類的國外平台支付的款項（例如廣告分潤、權利金等），這類交易性質上屬於銷售與外銷有關之勞務。在符合相關規定並檢附證明文件（如合約、水單）向國稅局申報的前提下，這部分的銷售額有機會申請適用營業稅零稅率。

很多人會問：付我錢的Google公司在國外（例如新加坡或美國），那是不是就直接算外銷？其實不是喔！判斷這類勞務是否適用零稅率的關鍵，在於勞務的使用地。對 YouTube 廣告收入來說，這個使用地並非 Google 的所在地或伺服器位置，而是觀看影片的觀眾所在地！

情況一：中華民國境外觀眾

只有來自中華民國境外觀眾觀看行為所產生的廣告收入，才符合在國外使用的要件，得以適用營業稅零稅率（銷項稅額為0%）

情況二：中華民國境內觀眾

相對地，由中華民國境內觀眾觀看行為所產生的廣告收入，則視為在國內使用，應按標準稅率 5% 課徵營業稅。

外銷勞務證明文件

所以，你必須能夠區分境內及境外這兩部分的收入！如果適用零稅率，銷項稅額為0%，能有效降低你的營業稅負擔，甚至可能退稅。但申請與申報程序相對複雜，你至少需要準備以下關鍵證明文件：

與國外平台的合約：證明服務關係與支付條件。

開立的二聯式零稅率統一發票：雖然《統一發票使用辦法》規定，營業人外銷貨物、與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，得免開立統一發票。但實務上強烈建議開立，作為內部記錄與申報證明。

銀行國外匯入匯款證明（水單）：證明確實收到外匯，並顯示匯款人及收款人名稱、金額、日期、匯率等。

觀眾來源地理位置數據／報告：例如後台數據，能顯示對應收款期間的觀眾地理分佈，這是證明國外使用最關鍵的證據！

內部收入分配計算工作底稿：說明你如何根據觀眾來源數據，將總收入合理分配至零稅率及5%應稅兩部分。

爭取零稅率，不僅是節稅，更是提升淨利潤與現金流的策略。省下的稅金，可以用來再投資、擴大經營或提升內容品質。這就是把稅務規則轉化為競爭優勢的例子。

粉絲贊助／斗內

對於粉絲的贊助及斗內，判斷是否要發票開立的關鍵在於：有無對價關係

情況一：有對價

如果粉絲付費是為了換取特定、限定的福利，例如專屬影片、獨家徽章、提問必答、商品折扣等，這就構成了銷售行為。因為對象是個人(B2C)，所以應開立二聯式發票。

情況二：無對價（純粹支持）

如果粉絲付費純粹是表達支持，並未因此獲得任何限定的額外好處，所有內容或互動對所有人都一樣，雖然這筆收入要計入在公司的帳上，但在營業稅發票開立上，因缺乏明確的銷售行為，表示可能不屬於營業稅的課稅範圍，但是這部分界定較模糊，如果有相關疑問，建議直接詢問國稅局。但無論是否需開立發票，公司行號收到這筆錢，帳務上都必須確實入帳。

你可能覺得判斷對價關係很麻煩，確實很麻煩，但這其實是在釐清你與粉絲之間的價值交換模式。是有形的商品／服務交換，還是無形的精神支持？想清楚這點，不僅影響發票及營業稅，也可能影響你未來的社群經營策略與變現模式。

營所稅核心解密：核實課稅 vs. 推計課稅

前面我們花了蠻多時間，鉅細靡遺地拆解了網路事業各種收入來源的營業稅與發票問題。這些動作，除了是為了符合營業稅的規定外，更直接影響到我們接下來要談的，也是企業經營的另一大稅務核心—營利事業所得稅，也就是我們常說的營所稅。

首先第一個核心觀念，所有開出去的發票金額，原則上都會匯集成公司帳上的收入！不僅如此，即使是某些情況下你沒有開發票的收入，也都必須納入公司整年度的總收入裡面，作為計算營所稅的起點。例如前面提到的純粹支持型粉絲贊助，雖然營業稅上可能免開發票，但在所得稅法上通常還是要列為公司收入。

這些流入公司的錢，在會計和稅務上，我們會把它們區分為兩大類：

營業收入

這跟公司主要經營活動直接相關的收入。對網路事業來說，這就包含了：

YouTube 廣告分潤（來自Google)

廠商的業配、贊助、聯盟行銷佣金

線上課程、電子書、付費內容的銷售收入

周邊商品銷售收入

有提供特定對價服務的會員訂閱費或粉絲贊助

非營業收入

這跟你主要業務活動沒有直接關聯的收入。例如：

銀行存款產生的利息收入

政府補助款（若有申請）

出售舊辦公設備的收入（處分資產利得）

匯兌利益（例如收美金廣告費換回台幣時有匯差）

前面提到無對價關係的純粹粉絲支持贊助，也可能歸類在此

了解了收入的分類後，那麼營所稅究竟是怎麼計算的呢？

情況一：核實課稅

最重要的原則，就是核實課稅，也稱為查帳核定。

所謂核實課稅，就是用公司全年度的總收入，減掉所有與經營相關的成本和費用，再經由稅法規定調整後，得出一個課稅所得額。再用這個課稅所得額，乘以營利事業所得稅的稅率20%，來計算出應繳納的稅額。

20%的稅金聽起來很重對吧？但對剛成立或營收規模較小的公司而言，有一個好消息，如果營利事業全年課稅所得額在12 萬元以下，免徵營利事業所得稅。

另外，如果課稅所得額介於12萬到20萬之間，營所稅就是課稅所得額減12萬之後再除以2，例如課稅所得額18萬，營所稅=(18萬-12萬)÷2=3萬，這樣算出來的稅金只有3萬，會低於直接將課稅所得額18萬乘以20%=3.6萬。

所以簡單說，對於課稅所得額在20萬以下的公司來說，營所稅的稅金是比較低的，甚至免徵營所稅。

具體來說，公司有哪些成本費用可以扣除呢？常見與網路事業相關的費用項目，例如：員工薪資、辦公室租金、水電瓦斯費、電腦設備、文具、軟體授權費、網路費、行銷廣告費、差旅費、交通費、交際費、添購3C設備等。這邊列出來的只是一般常見的費用而已，還是要依公司實際發生的支出為準。

要採用核實課稅，代表公司必須有完整且確實的帳冊憑證，能夠清楚記錄並證明每一筆收入、成本和費用的發生。這條件看起來好像很嚴格，但其實也是企業檢視自身經營狀況的機會。建議企業以核實課稅為目標，建立健全的會計制度。

透過帳務數字，你才能真正了解：我的主要獲利來源是哪個？哪些成本佔比最高？我的利潤率健康嗎？有了這些洞察，你才能做出更明智的經營決策，例如：該在哪個業務上加碼？哪些成本需要控制？這才是把財稅數據變成經營武器的關鍵！

情況二：推計課稅

不過，考量到許多中小企業在草創初期，帳務處理能力可能還不夠完善，或是為了稽徵上的簡便與效率，稅法也提供了推計課稅的方式，作為在特定條件下的替代方案。但請記得，這應被視為例外情況，而不是常態。

當企業無法提示完整帳冊，或符合特定條件時，在申報營所稅時，可能會採用擴大書審、所得額標準，或同業利潤標準來推算所得額報稅。

擴大書審：如果符合行業別及年度總收入的條件（多數行業是3,000萬以下），且帳冊記錄符合基本要求，可以以擴大書審的方式申報。國稅局會針對你的行業代號訂定一個擴大書審純益率（例如6%或10%），計算方式是：全年度的總收入×擴大書審純益率，算出來的金額就是課稅所得額，再乘以20%就是營所稅的稅金。舉例來說，假設總收入500萬，擴大書審純益率6%，營所稅的金額=500萬×6%×20%=6萬。

另外，所得額標準及同業利潤標準也是類似的概念，都是以財政部頒布的純益率去推計，再加減營業外損益，計算出課稅所得額來課稅，但算式及純益率有些微不同。所得額標準常用在帳證較不齊全的情況，但如果是完全無法提示帳冊的情況，一般就會採用同業利潤標準了，通常同業利潤標準的稅會比較重。這當中還有很多細節，我就先不展開說明了。

整理發票很麻煩，可以不要嗎？

總之，無論最終是採用核實課稅還是推計課稅，正確地區分營業收入和非營業收入，以及取得所有可以證明的成本和費用單據，非常重要。

我知道，收集和整理這些單據很繁瑣。很多老闆覺得這是小事，或者等報稅前再說。但建立即時記錄的習慣，遠比事後回想整理，更能降低心理負擔和錯誤率。把它想像成每天記錄運動或飲食一樣，是為了長期的健康，為了企業的財務健康。

花時間搞懂這些稅務規定，絕對值得！因為無論你是個人網紅還是企業經營，徹底釐清之後就能：

合法報稅：清楚自己的納稅義務，不再提心吊膽怕被查稅。
憑證齊備不出錯：避免漏開、開錯發票，或憑證不齊而被處罰鍰，維持公司良好稅務紀錄。
聰明節稅：了解所得類別與費用認列規則，才知道哪些費用可以合法扣除。
養成好習慣：平時就要收好、整理好所有收入和支出的單據憑證，報稅時才不會手忙腳亂，也才能證明你的成本費用！
安心經營：把時間精力專注在創作內容、服務粉絲、拓展事業，而不是煩惱稅務問題！萬一發現過去有疏忽，在被查到之前自動補報補繳，通常可以免除罰鍰喔！

重點整理

發票開立看對象：對國內企業(B2B)開三聯式，對個人(B2C)開二聯式。對 Google 等境外公司收取的廣告分潤，建議開立二聯式零稅率發票。
外銷勞務零稅率：像Google 廣告分潤這類收入，若來自境外觀眾，符合規定可申請營業稅零稅率，記得備妥證明文件（包含觀眾來源數據）。
粉絲贊助看對價：有換取特定福利就要開二聯發票；純支持雖可能免開發票，但收入都要確實入帳。

彥竹會計師關鍵提醒

心態重塑：稅務是經營儀表板，不是找麻煩。 很多人聽到稅就皺眉頭，覺得是額外成本。但換個角度想，稅務規則其實反映了商業活動的本質。搞懂它，就像看懂了汽車的儀表板，知道油耗、速度、引擎狀況，才能安全有效地抵達目的地。它不是阻礙，而是指引您穩健前行的工具。
習慣的力量：將「被動應付」轉為「主動管理」。 記帳、收憑證，如果總等到報稅前才做，壓力山大又容易出錯。嘗試建立習慣，每天或每週花一點時間處理，降低啟動的心理門檻。除了能應付報稅，更能讓你即時掌握金流，這是做出快速、準確經營判斷的基礎。
聚焦高價值區 (80/20法則)：把精力用在刀口上。 創業初期資源有限，時間寶貴。稅務規定很多，但影響最大的往往是那幾個核心項目，例如主要收入的發票、關鍵成本的認列。優先搞懂這些佔比80%影響的關鍵點，就能快速建立起基本的安全網。這處理的不只是稅務，更能優化你的時間管理與經營效率。
善用外部大腦：專業的事交給專業人士。你是內容創作或產品開發的專家，而會計師是財稅領域的專家。遇到複雜或不確定的情況，尋求專業協助，才是聰明的借力。這樣能幫你省下大量摸索時間和潛在的罰款風險，讓你可以更專注在自己最擅長、最有熱情的核心業務上。記住，你的時間和精力，才是公司最寶貴的資產。
終極目標：打造安心創業的環境。 把財稅基礎打穩，最大的好處之一是內心的平靜。你不用再提心吊膽，可以把寶貴的心力真正投入到創造價值、服務客戶、實現理想上。這份安心感，是支持你在創業路上長期走下去的重要動力。

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