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股東借給公司的錢,應該會帳列股東往來,可是公司帳上卻沒有這筆金額,難道是被掏空了嗎?

前言

分享一個案例,有一間家族企業,公司負責人、股東及會計都是自家人。因為公司資本額設的比較低,營運資金常常需要調度,因此有時會向股東借錢。

股東A前前後後借了公司1.5億,股東B也借了公司1億,但是公司最近一期的資產負債表顯示的股東往來卻只有2千萬,請問錢跑到哪裡去呢?

看完本集影片,你將會了解:

  1. 為什麼股東借款與帳上金額不同?
  2. 借款與股款的差別?
  3. 如何追查資金下落?

針對上面的問題,我們分享幾個觀點供大家參考

外帳或內帳?

如果這份股東往來2千萬的資產負債表,是由事務所提供的,有可能跟公司實際狀況是不相符的,為什麼會不相符呢?我們在從夢想到現實:創業者必須面對的六大領域【聖彥學堂】EP.41有提到。

簡單說,因為事務所提供的是外帳的報表,是申報給國稅局的報表,不見得與實際情況相符,事務所通常不會知道公司向哪一位股東借多少錢?什麼時候借的?什麼時候還的?截至年底還有多少還沒還?

所以,公司實際營運狀況要看內帳才知道,公司的會計人員自行記載的內帳,應該會將股東往來的明細紀錄清楚,並且附上匯款紀錄,這樣公司才知道還欠每位股東多少錢。

想進一步了解內帳與外帳在財務、稅務、營運等相關議題的朋友,請參考一套帳 vs 兩套帳:帳務管理、財務策略與稅務風險大解析!【聖彥學堂】EP.4

借款或股款?

當然,股東投入公司的錢不一定就是借款,也有可能是股款。如果股東匯款到公司帳戶的錢,經由增資的程序,合法的向主管機關辦理變更登記,這筆金額就會跑到公司的資本額,而不是在股東往來的負債科目。

這兩者是有本質上的差異喔,如果是你投入公司的股款,當公司經營不善而虧錢時,你所虧掉的資本額只能當作是你投資不利,投入的股款有去無回了。但如果是借款的話,就算公司經營不善,理論上還是必須將借款還給你,所以本質上是有很大的差異的。

現在了解股款與借款的差異後,如果看資產負債表的股東往來,沒有看到你投入公司的金額,先別急著跳腳,說不定你投入的錢已經透過增資的變更登記,而成為資本額了。

可能有些人會覺得這個說法太離譜了,股東怎麼可能連投入公司的錢是借款或是股款都搞不清楚,如果借款應該會寫借據,如果增資應該會有相關的會議紀錄,怎麼可能會弄錯?先別急著下定論,因為實務上真的有遇過股東自己也不確定投入公司的錢,到底有沒有完成增資的程序,很多股東也不知道可以請公司提供股東名簿,讓股東確認自己到底有多少股份。

如果你平常有買賣上市櫃公司的股票,或是有關注這些大公司的新聞,可能很難想像家族企業或有些中小企業的運作方式,有時候真的會發生一些令人匪夷所思的劇情發展。

內部控制

有些家族企業、中小企業比較沒有設計內部控制的制度,再加上規模往往比較小,所以也沒有覆核的制度,所以有時候會發生一些離奇的狀況。像是上面提到的,原本應該要增資的股款,沒有辦妥增資的程序,莫名的讓股款變成股東的借款,結果也沒有人發現,最後才由股東揭發。

另外,也是發生過的實際案例,因為公司常常需要向股東借款,再加上彼此相當信任,所以股東將銀行帳戶的存摺及印鑑章都放在公司,如果公司營運上有資金需求時,向股東借錢比較方便。

這樣做雖然方便,但是很顯然的,增加出納或會計舞弊的風險,後來事實證明,公司會計多年來確實挪用了不少錢。所以內控機制真的很有必要,可以免除一些不必要的失誤。

如何查詢資金下落?

如果確定投入公司的資金沒有做為股款,確實是借給公司的款項,而且從外帳的資產負債表當中又看不出來這筆金額,該怎麼辦呢?

首先,可以先向公司的會計人員(或是相關權責人員)查詢,請會計提供這些款項的來龍去脈,以及目前公司欠股東的餘額到底還有多少?甚至,要求訂定還款計畫與時程,這些都可以使公司誠實面對自己的負債。

如果會計人員不願意提供,或是無法提供,原因可能是連會計自己也不清楚這些資金的來龍去脈,甚至,這些錢其實有被動手腳。可以的話,還是希望公司內部釐清,私了就好,最下下策就只能提起訴訟了,因為你要求會計提供資料,也許會計根本不理你,但是當檢察官要求會計提供資料時,會計不太可能不理會檢察官,畢竟嚴重點可能有刑責,所以一旦提起訴訟,多多少少會有些進展。

但是,如果真的可以證明公司欠股東錢,這些錢就一定拿的回來嗎?其實也不一定,債務請求權的消滅時效15年,意思是說如果15年內,你完全沒有積極的作為,例如沒有向公司請求、起訴,債務的請求權就會自動消滅。

當然,請求權時效的的期間與中斷,當中有很多細節,例如是否有訂還款期限,會對請求權的期間計算造成很重大的影響,如果有相關疑問的話,請向律師或專家諮詢。

另外,就算你的債權還在請求權時效內,也要公司有錢才有辦法還你,所以如果你有借錢給公司的話,建議定期了解資金使用的狀況,除了可以監督公司的營運狀況,也保護自己的債權。

不要等到公司真的沒錢了,你才跟公司要錢,這時候就算你向公司提起訴訟,而且勝訴,你可能也拿不到錢,也許只能獲得一紙債權憑證,表示由法院認證,公司真的欠你錢,但很可惜的是,現在不是公司不想還你錢,而是公司沒有錢能還你。

結論

「法律是保護懂法律的人」這句話還是有一點道理的,不要讓自己的權利睡著了,如果不小心讓自己的權利睡著了,法律可能也很難保護你囉。

回到一開始問的問題,你知道「股東匯款到公司帳戶的錢,可能的用途嗎?」邀請你在底下留言,告訴我們你的答案。

  1. 股款
  2. 貨款
  3. 借款
  4. 以上皆是
  5. 其他