財報賺100萬，稅單卻要你用170萬的所得來繳稅？
你是不是也遇過這種事？那一刻，你不是覺得自己被坑了，就是懷疑人生。
先告訴你答案：你沒被坑，帳也沒算錯。真相是，你和你那位最強大的隱形股東，也就是政府，正在用兩套完全不同的規則在玩同一場遊戲。
今天，我就把這份遊戲的完整說明書給你，讓你從被動的玩家，變成懂規則的贏家。
看完本集你將學會：
- 療癒心態 : 理解為何這個財務黑洞並非錯誤，而是你事業升級的必然過程，從此告別對稅單的恐懼。
- 破解工具 : 掌握 “稅務調節表” 這張終極解碼圖，並學會 “永久性差異” 與 “暫時性差異” 這兩個關鍵密碼，有效與你的會計師溝通。
- 避險戰術 : 學會避開創業者最常踩的三個費用地雷，讓你的每一分錢，都花在刀口上，也花得讓隱形股東心服口服。
一、痛點的根源：為何你的認知，和現實有落差？
要解決問題，得先搞懂問題是怎麼來的。這個問題的根源，不在於帳做錯了，而在於：你和你的隱形股東，也就是國稅局，從一開始，衡量獲利的標準就不一樣。
這就是我們今天要搞懂的核心： “會計所得” 與 “課稅所得” 的巨大鴻溝。這不是我說了算，官方的定義就很清楚：依照商業會計法計算出來的 “會計所得” ，是根據一般公認會計原則算出來的稅前損益；但政府要你繳稅的 “課稅所得” ，是依照稅法規定算出來的所得。規則不同，結果自然不一樣。
我用一個更生活化的例子來比喻：主廚的創意食譜 vs. 包裝上的營養成分標示。
主廚的創意食譜
你記的帳，是你的 “主廚創意食譜” 。
在食譜中，你會寫下為了創造極致美味，所使用的各種高級食材、獨門醬料和繁複工法。你會強調那些為了風味層次而進行的耗時熬煮，或是為了擺盤美感而投入的額外心力。
對你來說，這一切都是為了呈現一道完美的料理，目的是向饕客展現這道菜的價值。所以，對公司來說，這本帳的法律基礎是《商業會計法》，是依照公司的實際營運狀況所記的帳，把帳記得清楚、透明，才能對股東有交代，也有利於對投資人、對銀行的籌資。
包裝上的營養成分標示
國稅局要看的帳本，是 “食品營養成分標示” 。
政府不在乎你的料理多有創意、故事多動人。它只關心一件事：根據全國統一的標準，計算出這道菜的熱量、脂肪、碳水化合物和鈉含量各是多少。它的計算規則極度嚴格、客觀、標準化，沒有任何模糊空間。這本帳的法律基礎是《所得稅法》，核心是為了要確保課稅的公平與穩定。
所以，當你嘔心瀝血的創意料理，被放到全國統一的營養標示框架下檢驗時，結果自然會跟你想像的不一樣，鴻溝就出現了。 而且，法律還強制規定，這條鴻溝你必須自己想辦法填起來。
《營利事業所得稅查核準則》第2條就明文要求，當你的帳跟稅法規定不一樣時，你必須在報稅的時候自行調整。這就是今天這集影片的價值所在。
二、三大「永久性差異」費用地雷
那麼，這條鴻溝具體是如何產生的呢？在稅務申報上，我們就是從 “會計利潤” 這個起點出發，透過一步步的加或減，來計算出最終的 “課稅所得” 。而那些最常讓我們頭痛、導致課稅所得比想像中要多的，往往就是那些稅法規定必須從費用中剔除，並且再加回來利潤的項目。
這些必須被加回來，而且未來也沒有機會扣除的費用，就叫做 “永久性差異” 。為什麼要知道這個詞？因為當你跟會計師說「我想了解一下我們公司主要的永久性差異有哪些」時，他會立刻知道你是內行人，你們的溝通效率會瞬間提升好幾倍，才不會雞同鴨講。
地雷一：被打了七折的人情投資 – 交際費
創業者最痛的場景
為了拿下關鍵訂單，你今年花了40萬在交際費上，每一筆都是為了公司業務，例如請客戶吃飯、贈送禮品等。但年底結算時，會計師卻告訴你：「老闆，稅法規定我們公司今年的交際費上限只有30萬，那超出的10萬必須加回到利潤裡去繳稅。」
這時候你心裡一沉，這等於是說，那超出的10萬，因為不能當作費用來扣除，導致你的課稅所得平白無故多了10萬，最終要繳的稅也跟著變多。所以這筆交際費投資的真實成本，瞬間飆高。
更重要的是，創業者還必須了解交際費隱藏的稅上加稅懲罰。根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條的規定，交際費支出的5%進項稅額是完全不能扣抵的 。所以，一筆含稅10,500元的餐費，當中的500元進項稅額是直接石沉大海，無法像其他進項發票依樣抵營業稅。
如果這10,000元又不幸超限，還要再被課徵20%的營所稅。這種 “營業稅不能抵、營所稅可能要補” 的雙重打擊，才是交際費真實且高昂的代價。
國稅局的底線思維
政府為什麼要這樣規定？它不是不通人情，而是它在管理一個全國性的風險：公私不分。如果交際費沒有上限，就很容易變成企業主招待親朋好友、滿足個人慾望的巧門，結果全部都拿去報稅。
所以，它必須劃一條線，這條線就是 “合理業務支出” 的標準。它等於是在說：在這條線內，我承認這是做生意的必要開銷；超過這條線的，稅法就把它當作是你個人的選擇，不能用來抵減課稅所得。
應該怎麼做？
不要在年底才來後悔，要在年初就建立交際費預算。 首先，你要知道這個上限並非一個固定數字，而是根據你公司的年度進銷貨，按照不同的級距與比例計算出來的。你的營業額越高，這個額度也會越高。為了讓你更有概念，請參考這張速查表。
我們在第46集有做過交際費限額計算的教學，有興趣的朋友歡迎前往觀看。「發票要打統編嗎？」吃飯發票抵稅全解析：交際費限額與稅務風險【聖彥學堂】EP.46
所以，在年初做預算時，可以請你的會計師，根據今年的營收目標，幫你試算出這個法定上限。這就是你預計的交際費的總量。你應該把它分配到各個季度、各個重點客戶身上。
當預算用到80%時，警鈴就該響起。這時候的你，思考的就不再是：下一頓飯要訂哪裡，而是：除了吃飯，還有沒有更高投資報酬率的客戶關係維繫方式？這條紅線，不是來限制你的，它是來逼你升級你的客戶經營策略的。
地雷二：無法被同情的系統失靈稅- 各類罰鍰
創業者最痛的場景
公司貨車司機為了趕時間，收到一張超速罰單。月底，你又因為報錯稅，被國稅局罰款。這些大大小小的罰單加起來，一年也有個5、6萬。你覺得很無奈，創業就是會遇到各種鳥事，這些都是營運中無法避免的摩擦成本，但為何不能抵稅？
而且這個範圍非常廣，不只是交通罰單或稅務罰款 ，還包括所有違反行政法規的罰鍰，例如違反環保法規、食安法規、勞基法，甚至是傳染病防治法的罰款，通通都不能抵稅 。
國稅局的底線思維
這背後的邏輯，帶有懲罰的意味。這不是國稅局故意找麻煩，而是白紙黑字的法律規定。《所得稅法》第38條就寫得清清楚楚，各種法規的罰鍰，都不能拿來當費用或損失。如果罰款可以抵稅，就等於是全民在幫違規者的錯誤買單，這會非常不公平。所以，這道防火牆確保了稅務體系不會被用來減輕其他法律的制裁力道。
應該怎麼做？
收到罰單，付錢只是最簡單的一步。你還必須把每一次罰款，都當作繳學費，並且從中記取教訓，召集相關人員開會，問三個問題：
- 事情是怎麼發生的？為什麼會有這張罰單？是司機的個人問題，還是公司的派車系統沒有給予足夠的運送時間？是人資部門不熟悉法規，還是公司的薪資結構設計有問題？
- 我們要如何修復這個系統漏洞？需要增加教育訓練？修改SOP？還是導入新的管理軟體？
- 我們如何建立一個預警機制，防止未來再犯？ 你付出去的5萬元罰款，不僅是現金的流失，更是經營管理上的失分。如果你不能從中學到教訓、優化系統，那這5萬就真的只是打了水漂。相反的，如果你能因此建立起更完善的制度，那這5萬就成了你公司雖然昂貴但也最深刻的一堂管理課學費。
地雷三：最令人扼腕的信任崩壞成本 – 無憑證支出
創業者最痛的場景
你找到了一家合作廠商，合作得很愉快。廠商為了方便，也為了少繳稅，總是跟你說：「老闆，我算你便宜一點，你直接匯款給我就好，不用開發票。」你心想，能省則省，就答應了。
一年下來，你付了50萬給他。年底結帳，會計師告訴你，這 50 萬，因為沒有合法的憑證，在報稅時，一毛錢都不能認列為公司的費用。
你等於是為了省下 2.5 萬的營業稅（50萬×5%），卻損失了用 50 萬費用去抵減20%營所稅的權利，如果以查帳申報營所稅的話，就相當於要多繳10萬元的稅（50萬×20%）。一來一往你還倒虧了 7.5 萬。
更糟的是，這還可能讓你面臨查稅的風險。因為，廠商沒開發票給你，如果被查獲的話，除了廠商會被補稅加罰之外，你未依規定取得憑證，也是會被罰的喔！
國稅局的底線思維
國稅局在這裡守護的是整個商業環境的信任鏈。統一發票，不只是一張紙，它是台灣稅務系統的核心，串連了金流、物流、資訊流。當你選擇不要發票，進行私下交易時，你等於是在這個信任鏈上，剪出了一個破口。
國稅局的態度是：我無法分辨你這筆錢是真的用於營業，還是你把它轉到誰的戶頭裡。唯一能夠證明的，就是有公信力的合法憑證，也就是統一發票。
應該怎麼做？
建立並執行你的原則：無憑證，不合作；無發票，不付款。 這不只是財務部門的事，這是CEO必須親自推動的企業文化。你可以把這套邏輯變成你的 “供應商篩選機制” 。
一個連提供合法發票都有困難的合作對象，你如何能期待他在服務品質、交貨時間、甚至商業道德上，會是一個可靠的夥伴？
堅持索取憑證，不僅是保護你自己，也是在為你的事業篩選出體質同樣健康的合作夥伴。長遠來看，這會為你省下無數的管理成本與潛在風險。
三、「暫時性差異」的陷阱與機會
除了剛剛談到的那些國稅局永遠不承認的費用以外，還有另一種差異的鴻溝來自於時間。 這種因為時間差造成的鴻溝，就叫做 “暫時性差異” 。它不像永久性差異那樣，費用被永遠否決；它更像是一筆稅務上的 “時間債” 或 “時間資產” ，今年多繳的，未來可能退還給你，反之亦然。 最典型的例子，就是你買設備、買車這些固定資產的折舊。
創業者最痛的場景
舉個最常見的例子，你為了提升效率，砸了100萬買了一台新機器。你的直覺是，這100萬是今年花出去的，它就應該是今年的成本，大幅降低今年的利潤和稅金才對。但會計師告訴你：「老闆，根據稅法，這台機器要分5年攤提費用，所以今年我們只能認列20萬的折舊費用。」
這時候你的大腦可能就當機了。你心想：我戶頭明明少了100萬，但你在帳上只幫我減了20萬的利潤？那消失的80萬跑哪去了？這不是讓我今年的利潤虛胖，白白多繳稅嗎？你是會不會做帳？
國稅局的底線思維
沒錯，就是虛胖了。為什麼？因為政府在意的是這筆交易的經濟實質，在意的邏輯是 “穩定性” 與 “標準化” 。它認為，這台機器會在未來5年持續為公司創造價值，所以它的成本，也應該被分攤到這5年裡。
從財務策略的角度來看，這背後其實隱含了 “金錢的時間價值” 概念。稅法透過強制拉長折舊年限，讓你前幾年可以扣抵的費用變少、課稅所得變高，等於是讓你提早繳了更多的稅。
雖然這筆多繳的稅，在後幾年會透過折舊扣除額還給你，但在此期間，你等於是提供了一筆 “無息貸款” 給政府。這筆提前流出的現金，就是你損失的機會成本，它本來可以用於投資、擴張或應急。
根據《所得稅法》跟財政部頒布的《固定資產耐用年數表》，不同資產都有它的 “最低使用年限” ，你提列折舊的時間，不能比這個短。例如，大家最常買的電腦和周邊設備，至少要分3年；公司買的汽車，至少5年；辦公室的桌椅櫥櫃，至少也要5年。
我們來思考一下，為什麼折舊的時間，不能比《固定資產耐用年數表》短呢？很簡單，因為時間越短，每一年攤提折舊的金額就越大，表示你的利潤就越低，國稅局怎麼可能容許你用比較低的利潤去報稅，對吧？
舉個例子，假設你買了一台100萬的設備，在不考慮殘值的情況下，以5年提列折舊，每年的折舊費用是20萬；如果以2年提列折舊，每年的折舊費用是50萬。你覺得20萬與50萬的折舊費用，國稅局會希望你用哪一個金額申報呢？
應該怎麼做？
將 “現金流規劃” 與 “稅務規劃” 徹底分開思考， 這是創業者最需要升級的一個認知。你必須了解公司有兩個獨立的帳本：
- 現金帳：它真實反映你口袋錢的進出。買了100萬的機器，現金就是紮紮實實地流出了100萬。這個帳本，決定了你的公司 “能不能活下去” ，因為公司沒有現金就掛了！
- 稅務帳：它反映的是，根據稅法規定，你可以用來抵減利潤的費用是多少。今年，你只能用20萬的 “折舊費用” 來降低你的 “課稅所得” 。
四、用一張表，釐清財務黑洞
好，我們拆解了這麼多痛點跟地雷，現在，我要給你一張地圖，讓你把這些破碎的點，全部連成一條清晰的路徑。這張圖，就是我們前面提到的 “稅務調節表” 。 現在，讓我們把開頭的案例操作一次。
這個例子的會計淨利 = 100萬 。這是你感受到的獲利，是你用來跟團隊、跟股東溝通的數字。以下我簡單舉幾個算給你看。
1. 首先：加上所有 “永久性差異” 的調整項目
-
+ 交際費超限：必須加回 10萬
-
+ 各項罰鍰：必須加回 5萬
-
+ 無憑證支出：必須加回 50萬
2. 其次：加上 “暫時性差異” 的調整項目
-
+ 資產折舊差額：會計與稅法認列不同，必須加回 5萬
3. 最後：課稅所得 = 會計淨利100萬+交際費超限10萬+各項罰鍰5萬+無憑證支出50萬+資產折舊差額5萬=170萬。這才是計算應繳稅額的基礎
你看，透過這張調節表，那個讓你困惑的70萬財務黑洞，瞬間變得清清楚楚。它不再是一個嚇人的謎團，而是一道可以被計算、被預測，甚至是被管理的數學題。這份看懂全局的掌控感，正是創業者最寶貴的資產。
當你了解調節表的概念，就不再對稅單的恐懼。你真正得到的，是身為一個創業者最寶貴的資產：內心的篤定與平靜。
你知道公司的每一筆錢的來龍去脈，你知道年底大概會是什麼結果，你不再害怕未知。這份安心，讓你能夠把寶貴的精力，從無謂的稅務焦慮中解放出來，專注於真正重要的事情：打造產品、服務客戶、帶領團隊。
這才是支撐你在創業這條孤獨的路上，能長期走下去，最重要的燃料。
五、重點總結
今天，我們一起完成了這場深度的財稅療癒。請你帶走三個最重要的心法：
- 痛點是必然的：請把 “財報利潤” 和 “課稅所得” 的差異，視為你經營正規化的一道必經關卡。它雖然惱人，但也證明了你的事業，已經複雜到需要用兩種不同維度的尺來衡量。
- 地雷是可預見的：牢記三大費用地雷與 “永久性差異” ，並理解因為時間差而造成的資產折舊的 “暫時性差異” 。主動避開地雷、管理差異，就是最聰明的策略。
- 掌控感是能學會的：把 “稅務調節” 的思維，變成你內建的決策系統。在做任何重大支出前，都在腦中問一句：這筆費用如何抵稅？國稅局會同意嗎？這個簡單的提問，將為你省下數十萬、甚至數百萬的代價。
現在，你把 “課稅所得” 的計算基礎搞懂之後，你可能就會開始思考：「公司有利潤了，但為什麼常常感覺口袋空空？」這是因為，除了營所稅之外，還有一個更頻繁、更直接影響你現金流的稅，就是 “營業稅”。
搞混這兩者，是許多創業者繳冤枉稅、甚至現金流嘎不過來的開始。所以，我推薦你接著看 【停止繳冤枉稅】創業最大迷思：公司虧錢還要繳稅？用2個真實案例，讓你秒懂 營業稅vs營所稅！，當中的真實案例，可以讓你秒懂 “營業稅” 和 “營所稅” 的根本不同，一次釐清所有困惑！
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