「會計師，我有沒有辦法少開發票、少繳一點稅？」這是很多老闆來找我諮詢時，常問的一句話。
在很多人眼裡，能省下稅金就等於多賺到錢。但你可能不知道，這個看似聰明的小確幸，其實正在悄悄扼殺你公司的未來！
我發現創業者通常分為兩種：
- 做大做強型：從一開始創業就想著規模化、讓公司步上正軌，並且願意建立基本的內部控制。
- 避稅小確幸型：從創業的第一天起，滿腦子想的都是如何避稅。
第一種企業，在取得銀行資金（如貸款）或投資人青睞時，相對容易許多。特別是這類企業的未來展望通常是進可攻、退可守的，因為他們擁有明確的發展藍圖與健康的財務體質。
而第二種避稅型的企業，不論你是需要使用統一發票的店家，或是免用統一發票的小規模營業人 ，在取得銀行資金與投資人青睞時都會面臨極大的困難。因為你在財報上呈現出的就是一種小本生意的型態，未來展望相對較艱困。
學習目標
看完本集影片，你將會徹底搞懂：
- 傳統避稅死穴： 為什麼以避稅為導向的企業，注定長不大且面臨極高的營運風險？
- AI 一人公司的盲點： 為什麼沒有人事與資金壓力的輕資產模式，依然不是完美的避稅天堂？
- 國稅局的上帝視角： 揭開資產增加與所得不相當的查稅殺手鐧，看懂資金隱藏的真實代價。
一、傳統避稅型企業的三大死穴
我們先來看看，為什麼傳統那種靠著少開發票來避稅的企業，最後都會把自己逼入死胡同？這類企業通常會面臨三大死穴。
1.1 無法擴張與規模化
許多創業者將少開發票作為初期的生存法則，卻沒有意識到，這個看似聰明的小確幸，其實正在親手斬斷企業未來的發展潛力。
1.1.1 為什麼為了省稅金，反而讓公司長不大？
很多創業者在創業初期為了省稅金，漏開很多發票，雖然少繳了稅，但也造成 401 表的銷售額很低 。
舉例來說，一樣是營收 100 萬，步上正軌的公司會實報 100 萬的發票；但想避稅的公司可能只會開 50 萬。為了避稅，這類公司必須調帳，以稅務為導向來做帳，也就是俗稱的兩套帳。這會導致報表嚴重失真。
當然，並不是說兩套帳都是逃漏稅。有一些做兩套帳的公司，純粹是因為財稅差異而導致兩套帳；但我相信更多的公司，是為了要逃漏稅才做兩套帳的。
1.1.2 兩套帳帶來的財務副作用與經營困境
如果你的報表營收很低，通常很難向銀行借到錢 。試想一下，如果你是銀行，你會想借錢給營收很低的公司嗎？應該不會吧！因為銀行會希望把資金放款給會賺錢、會成長的公司。
如果公司做兩套帳，把帳做得不清不楚，特別是營收又很低，每期都留抵營業稅，自然很難順利向銀行貸到款項。殘酷的是，通常無法取得營運資金，就無法往下一個階段發展。所以最後的結果就是，公司長不大，但是也倒不掉。
長不大是因為它無法取得更多的資金來擴大營運、更新設備或是優化流程；而倒不掉是因為它不是沒生意，它是有生意的。只是單靠公司賺來的錢，無法讓它長大。
當你的生意見不得光，你的帳面永遠是破碎的，一個隨時怕被查獲、不敢大力行銷的事業，注定只能做小生意，永遠無法跨入企業經營者的格局。
你可能會想，那我不向銀行借錢總可以了吧？只要我躲起來默默賺錢，用自己的資金慢慢滾，國稅局也拿我沒轍？這就來到了第二個死穴。
1.2 怕被查稅且籌資困難
帳面破碎的企業往往伴隨著強烈的不安全感，不僅對外籌集營運資金受阻，更要時時刻刻提防國稅局的查核。而且，在數據透明化的時代，依靠低調已經無法成為企業的保護傘。
1.2.1 低調就能躲過查稅？揭開國稅局 AI 選案的真實面紗
很多老闆以為只要低調行事，國稅局就不會找上門。但各位老闆你仔細想想，現在在開發業務或是營運管理上面，我們都會使用越來越多的 AI 工具，對吧？我自己當然也是。
目的就是用這些工具，讓我們很省力、很省時間地完成工作。既然我們會這樣子做，難道國稅局不會這樣做嗎？當然會啊！國稅局也有他們的工作任務要完成，也有他們的業績要達成。
我們必須認清一個現實：國稅局已經在使用 AI 選案進行查稅了。它不僅比對公司的稅務資料，更會整合外部數據源，如海關進出口、財產登記、甚至是公開的網路資訊（例如網路名店的排隊人潮）等，來找出異常。
所以，現在都由系統自動化、高效率地篩選出來，你的申報資料不再是靜態的報表，而是動態的數據點被交叉比對。被查獲的風險，已從運氣問題轉變為高度系統化的數據問題。
更可怕的是，你也知道 AI 人工智慧並不像以往的函數或指令，一個口令、一個動作，現在它會自我學習與優化。所以可以想像的是，AI 選案一定會越選越準。
選案邏輯就像我們在使用 AI 一樣，我們使用時會給 AI 回饋，讓 AI 越來越懂我們的需求。而 AI 選案也是一樣，經由國稅局的內部回饋，就可以不斷提升模型的精準度。精準度越高，國稅局就越能有效率地達成目標、完成任務。
因此 AI 選案勢必是一條不可逆的路，就像我們在使用 AI 工具，基本上也是一條不可逆的路，AI 工具一定會一直使用下去，只是用哪一種工具的差別而已。
1.2.2 五大查稅地雷，你踩中了幾個？
所以，國稅局到底怎麼查稅？以下提供幾個很基本的異常地雷，只要你踩中，系統立刻警報大作：
1. 營業稅與營所稅收入不符
每兩個月報的營業稅銷售額，跟年度營所稅兜不攏，營收調節表又亂調，這是系統最容易自動標示的異常。
這一項，如果你有委託事務所記帳，通常比較不會發生；但如果是公司自行申報營業稅及營所稅的話，就要特別留意這一點。
2 利潤率異常
申報的毛利率或淨利率跟同業大數據相比，出現不合理的偏高或偏低。
3. 費用結構異常
相對於營業規模，列報了過高比例的交際費、廣告費等敏感費用。
4. 高現金流入卻低報收入
門庭若市的網紅餐廳、排隊名店，申報的營業額卻總在書審門檻邊緣，這與客觀的營業狀況不符。
另外還有大小店掩護，為了申報書審，把收入壓在 3,000 萬以下，刻意開立第二間、第三間公司來分散營收，這在國稅局眼中是典型的以小店掩護大店的逃漏稅行為，是明確的紅旗指標。
所以，能勾稽的地方非常多。即使我們不講 AI，光以最傳統的查稅方式來說，帳面上的成本率、費用率、扣抵率以及上下游出貨等資訊，其實都可以反查出漏開發票的跡象。
5. 漏報其他收入
像是公司的利息收入、政府補助款，甚至是一些與廠商合作的佣金收入，這些都是實務上很常漏掉的收入。
但偏偏這些收入都有扣繳憑單，而公司往往就會漏了這些扣繳憑單。基本上，其他收入漏報是很容易會被查獲的，所以這種錯誤就不要再犯了。
1.2.3 避稅導致的資金斷鏈危機
除了這五個查稅地雷要特別注意之外，其實避稅型企業往往還需要到處籌資。
因為銀行不借錢，所以你只好自己掏錢，但個人自有資金畢竟有限，非常容易遇到資金斷鏈的危機。
好，就算你不借錢，也自認為能完美避開 AI 查稅的紅旗，但你總得請人幫忙做事吧？這就引爆了第三個死穴。
1.3 勞工權益受損
這類企業常會躲避勞健保費用及健保補充保費，採取低報勞健保與薪資所得。
雖然勞健保投保額與薪資所得的金額計算基礎不完全一樣，但是不會相差太多。
1.3.1 為什麼老闆要冒險高薪低報？看懂 20% 的隱藏人事成本
所以，如果勞健保只投保基本工資，那薪資所得扣繳憑單可能也會只申報基本工資的金額。
大家都知道高薪低報的風險，那為什麼老闆還要鋌而走險呢？
其實很多人無法理解，公司幫員工付的勞健保和退休金到底有多高，值得讓公司冒這麼大的風險？
其實真的很多，雇主須負擔的勞健保與退休金大約佔投保額的 20%。什麼概念？就是把你的投保額乘以 20%。
舉個比較好算的數字：假設投保額是 3 萬塊，那麼雇主每月要負擔 20% 的勞健保及退休金，也就是 6,000 塊。
所以老闆在付薪水的時候，其實還額外付了 20% 的社會保險，這是公司經營成本的一部分。
但很多員工都不知道這一塊。多數員工只知道自己每個月被公司扣了多少勞健保費，根本不知道公司背後還扛了這 20% 的隱藏成本。
所以老闆，當你在預估人事成本時，除了本薪、津貼、獎金之外，別忘了將勞健保及退休金這 20% 的費用一起估列進去，這筆費用確實可以計入公司帳上認列費用。
如果這 20% 沒估列進去的話，光這 20% 就把公司的利潤吃掉了！所以很多老闆為了省下這筆錢，鋌而走險高薪低報。
1.3.2 投保薪資怎麼算？釐清「經常性」與「恩惠性」給與
當然，我們都知道勞健保應該要實報。那實報指的是你的底薪嗎？其他各種薪資、津貼與獎金也要計入嗎？
這就是重點了！公司發給你的各種獎金、津貼、伙食費、加班費、年終獎金、生日禮金，在勞動法規上，員工領到的錢簡單分為這兩種：
• 經常性給與
顧名思義，就是你因為付出勞力工作，具有勞務對價性，在一般情況下經常、或預期一定會拿到的報酬，例如本薪、固定伙食津貼或加班費。這部分屬於法定工資，必須納入勞健保的投保金額計算。
• 恩惠性給與
看到恩惠性這個詞你就知道，它指的是雇主為了獎勵或慰勞員工，單方面額外給的福利。例如三節獎金、不保證發放的年終獎金。
這類具有勉勵性質的給付不屬於經常性工資，所以不需要納入投保金額計算。
舉個簡單的例子： 假設你本薪 35,000 元，每個月固定的伙食津貼 3,000 元、加班費 2,000 元，年終獎金預估兩個月(不固定、非保證)。你的勞健保投保額應該是多少呢？
當中的伙食津貼 3,000 元跟加班費 2,000 元都屬於經常性給與，所以 35,000 + 3,000 + 2,000 = 40,000 元。為什麼年終獎金不用計入呢？
因為年終獎金兩個月是預估，並非保證、固定的，所以屬於恩惠性給予，不屬於經常性給予，因此，這個金額不會納入投保金額的計算。
接下來我們來查表，4 萬剛好落在 40,100 這個區間，所以你的勞保、健保、退休金的投保額都是 40,100。
這邊我們額外提一下，關於健保的投保金額：
根據民國 84 年健保署的一項函令(衛署健保字第84031134號)，大意是說加班費的金額可以不計入健保投保金額。
但矛盾的是，健保法明文規定，健保投保金額不得低於退休金及其他社會保險的提繳工資。(《全民健康保險法》第 21 條第 2 項、《全民健康保險法施行細則》第 46-1 條)
什麼叫做其他社會保險呢？包含：公教人員保險、勞工保險、就業保險、勞工職業災害保險、軍人保險、農民健康保險、農民職業災害保險及國民年金保險。重點是，勞保也包含在內。
所以簡單來說，一般情況下健保的投保金額還是不能扣掉加班費。因為一旦扣除，健保投保金額就會低於勞保與退休金，這在法律上是不允許的，導致有減等於沒減。
1.3.3 高薪低報的未爆彈，為何最終演變為勞資雙輸？
到這邊你會發現，老闆的社會保險負擔很大，對吧？
但請注意，無論雇主負擔的勞健保及退休金的金額有多高，都不能成為雇主高薪低報的藉口！
把員工薪水報低一點其實是違法的！別以為員工不會計較，一旦出事，才發現金額怎麼這麼低，未爆彈就此引爆！
那什麼叫做出事？例如，員工去請領職災、請領老年給付、退休金時，就會發現。甚至現在上網就可以查自己的投保額了。所以，不要這麼有自信認為自己公司不會出事。
當然，有時候不是老闆刻意要高薪低報，而是員工主動請求公司高薪低報，甚至是不報薪資、不投保勞健保。最常見的原因，就是要避免被強制執行扣薪。
依我們實務上的觀察，當員工向公司提出高薪低報的請求，無論員工跟公司多麼麻吉，講得多麼好聽，姿態放得多低，一旦出事的時候，往往會反咬公司一口。
因為員工知道在高薪低報上，公司是違法的。公司為了要維護公司的利益，也會站穩立場，不想輕易妥協。但現實的問題是，公司幫員工高薪低報，確實就是違法了，所以公司可能也沒什麼籌碼跟員工談判。最後公司為了避免被勞動檢查或商譽受損，避免傷害再擴大，大多還是會選擇花大錢消災。
更何況，很多小店為了省成本不報薪資，這不僅損害勞工權益，也害了員工。不報或低報薪資，員工就沒有財力證明，未來辦信用卡、辦貸款都會非常困難。這是一個勞資雙輸的局面，讓稅收極度不公平，也讓你的企業隨時處於被告發的恐懼之中。
你看，光是合法合規地請一個員工，就有這麼多薪資名目的坑要閃，還要扛下 20% 的隱形成本。這也是為什麼，現在越來越多人不想請員工了。
二、AI 時代的一人公司，真的是避稅天堂嗎？
聽到這裡，你可能會靈光一閃：既然請員工有勞資地雷，向銀行借錢有財報壓力，那現在很夯的AI 一人公司，是不是就成了完美的避稅天堂？
2.1 輕資產與低週轉率的崛起
因為現在 AI 工具相當發達，所以有各種的一人公司。一個人操作很多的 AI 工具來處理各種業務，在這種情況之下，你確實不需要太多的資金，因為數位工具 SaaS 的訂閱，每個月支付的費用其實不高。
而且你只有你自己一人，完全沒有雇用員工的需求。這類公司屬於輕資產，不需要大筆資金，也沒有員工勞健保問題，連辦公室都不用租，在家裡就可以工作了。
只要我悄悄地把錢賺進口袋，不開發票，國稅局是不是就拿我沒轍了？
不對喔！這類公司雖然避開了傳統企業的痛點，但將面臨國稅局另一個最致命的查稅殺手鐧。
我們來思考一個最根本的商業哲學問題：
賺錢是為了什麼？
2.2 國稅局的上帝視角：資產與所得不相當
你想想，賺錢是為了花嘛！所以，你必定會拿當中的一大塊去買資產，像是買股票、買車、買房。
這些花費當中，必定有登記性資產，只要去查，都能夠調到你的財產清單與所得清單。
這就是國稅局的上帝視角：
資產與所得不相當
首先，政府手上握有你的薪資、營利、股利、利息、租金等各類所得資料，也就是所得清單。
另外，也有你所有登記性資產的資料。你買的房子，地政事務所有紀錄；你買的車子，監理所有紀錄，這就是一般說的財產清單或財產總歸戶。
既然國稅局手上都有這些資料了，接下來就簡單了。看你的財產清單與所得清單的變化。
如果你的金流出現異常，例如所得和財力差太多、資金流向不明，就很容易引起國稅局的注意，進而被查稅。
2.3 金流的靈魂拷問：資金的四大來源
假設你的財產清單去年只有一千萬，今年財產清單變成兩千萬，但你的所得並沒有增加，請問你哪來的錢買資產？
我們不妨思考一下這個問題，這是一場對你金流的靈魂拷問。
其實仔細想想，錢的來源不外乎這四個：自己賺的、別人送的、祖先留的、意外中獎。
1. 所得
因為你開的是一人公司，所得來源最大宗的應該是公司發給你個人的薪資所得，以及公司發放的股利。
所以資產增加跟所得不相當的一個可能性，就是你低報公司獲利，進而讓課稅的股利也低報。什麼意思？就是漏開發票的意思啦！
除了公司發放股利或薪資給負責人個人這條路之外，還有什麼可能增加負責人個人的財產呢？另外還有兩條路。
2. 贈與
也就是別人送資產、送錢給你 。別人送的，有申報贈與稅嗎 ？
當然，如果你主張這是在免稅額 244 萬的範圍以內，所以可以不申報，但如果要查帳，你就必須提供得出金流證明 。
如果提不出金流，當然就有風險囉。
3. 遺產
你說這是祖先留下來的 。遺產原則上都會申報遺產稅 。但有沒有可能有部分的財產是沒有申報遺產稅而交到你手上的？這部分當然也屬於漏報 。
4. 合法中獎
這會有免扣繳憑單紀錄，國稅局一樣查得到。當然，如果你是非法中獎（例如賭博），當然就沒有扣繳憑單了。但會有其他所得漏報的問題。
理論上，無論是合法的所得或是非法的所得，只要是所得就應該課稅，並不會因為這筆所得是非法的，就不用課稅。如果非法所得就不用課稅，那不是更不公平嗎？
這個概念就很像很多的頂樓加蓋，雖然在建築法規而言是非法的，但是房屋稅還是照樣會課徵，該繳的稅還是跑不掉。
2.3 順藤摸瓜的威力
就算你完美隱藏了前端的營業收入，但只要你將賺進口袋的錢轉換為個人實體資產，就會在國稅局的大數據網中留下無所遁形的軌跡。
2.3.1 從財產清單到漏報所得，國稅局如何順藤摸瓜？
你有沒有發現，只要你的財產有異常的變化，就有被查的機會。不管你怎麼解釋都很難自圓其說。
其實，不管你是靠數位工具接案的一人公司，還是靠個人專業賺錢的診所、事務所負責人，本質上都是一樣的。
如果你是中小企業主、一人公司創業者、診所/事務所負責人，常常漏申報很多收入，漏開發票或漏開收據，國稅局要怎麼查你？
一樣調你的財產清單及所得清單。假設國稅局認為你的資產增加得太快，與所得顯不相當，所以查你的所得，
發現身為一人公司的負責人，你申報的所得有薪資所得和營利所得，加總一年只有 100 萬，結果卻以現金買了 3000 萬的房子。
或是身為診所或事務所的負責人，你申報的執行業務所得一年只有 300 萬，結果以現金買了 3000 萬的房子。
而調查之後發現沒有贈與也沒有遺產，因此，很高的機率是漏報所得。
下一步，你哪裡來的所得？
一查發現你是某公司或某診所的負責人，你覺得國稅局會不會順藤摸瓜，把你的診所或公司行號好好查一查？
應該會吧！當事情發展到這個地步時，就準備補稅繳罰鍰吧！
因此，即使你是輕資產的一人公司，沒有資金需求、不需要擴張，也沒有勞工權益的考量，但只要財力與申報所得不符，就是國稅局查稅的紅旗指標，
很可能就會讓你費盡心思避稅所存下來的錢，根本不知道要怎麼合法地使用，最終成為見不得光的未爆彈。
三、 重點總結
今天我們探討了從傳統企業到一人公司的稅務迷思，請把以下三個重點帶回去：
1. 兩套帳的代價
為了避稅而做兩套帳、低報營收，代價是你難以取得銀行與外部的資金資源，公司長不大也倒不掉，永遠無法跨入企業經營者的格局。
2. AI 查核的精準
輕資產的一人公司雖然解決了人事與籌資的煩惱，但只要你將賺來的錢用於置產，你個人資產增加的軌跡，難以逃過國稅局大數據系統的盤查。
3. 終極查稅殺招
賺錢是為了花。國稅局只要交叉比對登記性資產與申報所得，就能戳破漏開發票或漏報診所收入的謊言。財產與所得不相當是你隱藏收入後很容易踩到的終極地雷。
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