公司明明虧錢，結果事務所竟然傳稅單叫你繳稅？有沒有搞錯？都沒賺錢了還要繳稅，這不是搶錢嗎？！
如果你有這個疑問，那今天這篇文章，就是你的答案。看完本文，你將會徹底搞懂：
- 報價的陷阱與真相： 為何營業稅感覺像成本？學會專業報價，守住你的利潤。
- 兩大稅制的本質： 一次搞懂營業稅與營所稅的根本差異。
- 真實世界的稅務陷阱： 解析特殊案例，讓你學會避開隱藏的稅務地雷。
一、你的報價單，正在讓你賠錢嗎？
我們直接進入今天最核心的主題：實質課稅原則。你可能聽過這個名詞，但很多老闆對它的理解，都太過輕忽。實質課稅原則，可以說是台灣稅法的帝王條款，它賦予了國稅局一把最強大的武器，是一把可以看穿所有法律形式外觀的照妖鏡。
首先，我們先來解決那個最根本的問題：為什麼你會感覺營業稅是從你口袋裡掏出去的額外成本？
最常見的問題，就是出在你的報價單上。很多老闆，特別是剛從個人接案、SOHO族轉變成開公司的朋友，習慣用過去的思維來報價。客戶問你這個專案多少錢，你憑著感覺和經驗，直接喊了一個數字：一萬塊！
客戶很滿意，你也覺得有賺，雙方成交，皆大歡喜。但，魔鬼就藏在你開發票的那一刻。當你要開發票給客戶時，看到發票上的銷售額、稅額、總計，突然不知道怎麼填寫，因為，連你自己都不知道報價的一萬塊，是含稅還是未稅？這時候你可能就懵了。但多數情況下，為了維持客戶關係，你只能選擇含稅。
現在，我們來算一筆帳，看看這個決定，對你的利潤造成了多大的衝擊。
1.1 狀況一：災難性的未稅報價
你跟客戶報價：$10,000 元。當你開發票時，這 $10,000 就必須被當成是含稅價。因此，需要把把這筆錢拆成「銷售額」和「稅額」。
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銷售額 (你的真實收入) = $10,000 / 1.05 = $9,524
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營業稅 (你代收的稅) = $10,000 – $9,524 = $476
看到了嗎？你以為你接到了一萬塊的案子，但實際上，真正進到你公司口袋的錢，只有 $9,524 元！那消失的 $476 元，就是你沒有預先算進去，只好自己從利潤裡吸收掉的營業稅。
你每接一個案子，就默默地被剝了一層皮，這就是為什麼你感覺營業稅是額外成本的真正原因！
1.2 狀況二：專業且正確的含稅報價
在報價前，你就已經算好成本與利潤，決定你的未稅價是 $10,000 元。當你跟客戶報價時，就必須報含稅價：$10,000 * 1.05 = $10,500 元。因此，當你開發票時，這 $10,500 就會被準確地拆分：
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銷售額 (你的真實收入) = $10,000
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營業稅 (你代收的稅) = $500
在這個狀況下，你完整地保住了你預期的收入 $10,000 ，而那 $500 的營業稅，是由消費者（也就是你的客戶）來負擔的，你只是扮演一個過水的角色。
所以，你現在明白了嗎？營業稅，從來就不該是你的成本。如果你感覺到痛，那不是稅的問題，而是你的報價策略出了問題。
而且，我必須要告訴你一個很多老闆都忽略的重點：根據台灣的營業稅法第32條規定，營業人定價時，應內含營業稅。 換句話說，報價含稅不僅是保護你利潤的專業做法，它更是法律的明確規定。這也是聖彥學堂的核心價值觀：「走正道，才是最低的長期成本」。
從今天起，請務必養成習慣，在報價時就問清楚、講明白，到底是含稅還是未稅。或者，直接在你的報價單上，明確地列出「未稅金額」、「營業稅」與「含稅總計」這三個項目。一個專業且合法的報價單，是你保護自己利潤的第一道防線。
二、公司身兼「稅款代收員」
當你建立了正確的報價觀念後，我們就能來聊聊營業稅的本質了。
請你想像一下，從你開公司的第一天起，你就多了一個隱藏的斜槓身份，這個身份叫做「政府稅款代收員」。
沒錯，你除了是公司的老闆，同時也是國稅局的「編外收銀員」。這個概念非常非常重要！
營業稅其實是一種消費稅。它的本質，是消費者在購買商品或服務時，需要支付給國家的稅金。而作為店家的你，只是順手幫政府代收而已。這筆錢，從頭到尾就不屬於你！它在你公司的帳上，只是一個過客，你只是暫時的保管人而已。
所以，我們開頭那個問題：「為什麼公司虧錢還要繳稅？」
答案已經非常清楚了：因為你繳的營業稅，根本不是你公司的錢啊！
你只是把你代收來的款項，在固定的時間（通常是每兩個月），繳回給它真正的主人：國稅局。這跟你公司是賺錢還是虧錢，完全是兩碼子事。它只跟你一件事有關：「你有沒有做成生意？有沒有開發票？」只要有，你就啟動了這個代收的義務。
當然，加值型營業稅有一個很公平的機制，叫做「進銷項抵扣」。簡單來說，就是：
你賣東西時代收的稅－你買東西時代付的稅＝你真正要上繳的差額
所以，你手上的每一張「進項發票」都極其珍貴，例如買電腦、買原料、付廣告費的發票等。它不只是一張費用憑證，它是讓你扣抵營業稅的唯一證據，因為你可以向國稅局證明說，我已經先代付了這麼多稅金出去了，現在要扣回來。
三、最終分潤：政府是你的隱形股東
好，當我們理解了營業稅這個代收的角色後，營所稅就變得非常簡單了。如果說營業稅是過路財神，那營所稅，就是你跟一位隱形股東的年終分紅。這位股東就是政府。
看到這可能有些觀眾就炸鍋了：我開公司政府又沒出錢，憑什麼當我的隱形股東？其實有啦！政府在你創業時提供了穩定的社會環境、基礎建設…等，讓你能夠安心做生意，無論你同不同意，總之，政府就是會跟你收稅。所以，當你辛苦經營了一整年，結算下來，公司真的有賺到錢，這位隱形股東，就有權利來跟你分享利潤。
那麼，營所稅要怎麼算、怎麼申報呢？我們簡單分成四種方式，而理想上的營所稅申報方式是查帳申報。
3.1 方式一：【查帳申報】實報實銷，童叟無欺
計算公式：公司整年的總收入 – 符合稅法規定的所有相關的成本和費用 = 課稅所得額
首先，如果算出來是負數，代表虧錢，政府這位股東也很講理，不會跟你收一毛錢。但如果算出來有賺錢，營所稅的計算分為三段：
- 如果課稅所得額在 12 萬元以下，恭喜你，免繳營所稅。
- 如果課稅所得額介於 12 萬到 20 萬之間，計算公式為：(課稅所得額– 120,000) ÷ 2。
- 這種計算方式會比直接乘以20%來得低。舉個例子，假設公司的課稅所得額是18萬，如果直接乘以20%，營所稅要繳3.6萬，但如果以(18萬-12萬)÷2=3萬，比起直接乘以20%的稅金3.6萬還要少，所以就只需要繳納3萬元的營所稅。這種方式對於小賺20萬以內的公司來說比較節稅。
- 如果課稅所得額超過 20 萬元，就直接將這個利潤，拿出來乘以 20% 的稅率。
其實查帳申報這個方式最公平，但也最考驗你記帳的完整性和憑證的齊全度，因為查帳申報被國稅局調帳的機率比較高。
3.2 方式二：【會計師簽證申報】最具策略性的選擇
這可以看作是查帳申報的升級版。簡單來說，就是請一位會計師，先幫國稅局把你的帳查過一遍，並出具一份報告。這種方式雖然需要支付會計師簽證費用，但有兩個巨大的策略優勢 ：
- 盈虧互抵：這是它最無可取代的好處！如果公司今年虧損100萬，只要經過會計師簽證，這100萬的虧損額度可以在未來十年內，用來抵銷賺錢年度的利潤，當然，賺錢年度也需要經由會計師簽證才行。對於初期需要大量投入、會虧損幾年的新創公司來說，這是非常關鍵的節稅武器。
- 降低查帳風險：因為已經有會計師的專業背書，國稅局直接來對公司調帳查核的機率比較低，這點非常重要！
但是，國稅局也知道，以中小企業甚至微型企業為主的台灣，不是每間公司都有能力把帳記得清清楚楚。於是，為了便民、也為了方便稽徵，就提供了另外幾種推計課稅的方式。
什麼叫做推計課稅呢？就是以推估所得的方式來課稅，不是以你實際上帳載的所得來課稅。具體來說，有哪些推計課稅的方式呢？
3.3 方式三：【書審申報】給你方便，但不是隨便
大家一定都聽過「書審」這種方式，這全名叫做「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核」，名字很長，但意思很簡單：國稅局不想花時間細看你的帳。大部分行業，只要你的年度總收入在3000萬以下，並且你帳面上的純益率高於一個特定的標準（通常是6%，但少數行業有不同的比例），那國稅局就書面審核，直接相信你，讓你快速通關。
但在管理顧問、不動產仲介等特定服務業，這個門檻會降低到1000萬以下 ，而且，也有些行業是完全不適用書審的，例如不動產買賣、投資等 。
很多老闆會誤以為，這代表營所稅只要繳「總收入乘以6%再乘以20%」的稅就好，甚至為了適用書審，刻意把利潤壓低到6%。這是一個非常危險的陷阱！
因為，書審的6%是一個最低標準。如果公司帳面上自己算出來的純益率高於6%，例如8%，依法必須以較高的8%來申報，不能為了少繳稅而故意調低到6%。另外，國稅局都有行業數據，申報的利潤率如果與實際狀況差異太大，反而會引起注意。
3.4 方式四：【所得額標準 / 同業利潤標準】行業平均成績單
除了書審之外，另外還有兩種申報方式。如果你的帳冊不齊全，或者你的純益率低於行業平均太多，國稅局就會拿出這兩把尺。
- 所得額標準：這是一個比較低的行業平均淨利率。
- 同業利潤標準：這是一個比較高的行業平均淨利率，通常在你完全無法提供帳冊，或有異常情況時，國稅局會直接用這個標準來認定你的淨利，然後課稅。
這幾種推計課稅的方式，看似給了創業者方便，但背後卻隱藏著巨大的風險。尤其是書審，它到底是節稅蜜糖，還是引君入甕的毒藥？這背後的水有點深，我們在下一集第87集，用一整集的時間，為你徹底拆解書審的誘惑與陷阱，教你看穿它背後的稅務風險，敬請期待！
四、實戰案例：意想不到的稅務情境
看到這，可能有些觀眾還是無法徹底區分營業稅和營所稅，到底有什麼差別？所以，我來舉兩個真實的案例，讓你更深刻地體會到營業稅和營所稅是完全獨立的兩套系統。
4.1 案例一：【虧錢，但要繳營業稅】設計工作室的困境
小A開了一間設計公司，這個月接到一個大案子，客戶支付了21萬的設計費（含稅）。所以，小A的公司必須開立一張發票，其中銷售額為20萬，營業稅為1萬。
但是，為了這個案子，小A投入了巨大的成本。他支付了12萬的薪水給自己和員工，付了3萬塊的辦公室租金給個人房東，還外包了7萬塊的專案給合作夥伴個人。這幾筆支出相加是12萬+3萬+7萬=22萬，比她的收入20萬還多了2萬，表示他虧損2萬。
重點來了，到了下個月申報營業稅時，儘管公司帳面上是虧損的，但因為付薪水、付租金、付外包費，是拿不到進項發票來抵扣營業稅的，所以小A依然必須將那代收的1萬塊營業稅，繳給國稅局。
這就是典型的「有銷售，無利潤」的情況，明明就沒賺錢，還要繳營業稅。因為營業稅看的是「銷售行為」，而不是「經營結果」。
4.2 案例二：【免繳營業稅，但要繳營所稅】新創公司的政府補助款
B公司是一間剛起步的軟體新創，今年研發很順利，但還沒有太多客戶，所以全年的營業額只有10萬元。但公司全年的成本費用是110萬，而且可以扣抵的進項稅額遠高於銷項稅額，因此繳不到營業稅。
幸運的是，B公司成功申請到了一筆500萬的政府研發補助款。這筆補助款，政府是以開立「扣繳憑單」的方式撥款，不需要開發票，因此完全沒有營業稅的問題。
到了年底結算時，B公司的總收入是：10萬（營業收入）+ 500萬（營業外收入） = 510萬。那麼，公司的課稅所得額就是：收入510萬 – 成本費用110萬 = 400萬。這400萬的利潤，就需要繳納 400萬 * 20% = 80萬的營所稅。
你看，B公司不用繳營業稅，因為他的進項稅額>銷項稅額，但因為有大筆的營業外收入，所以依然要繳納高額的營所稅。
看完這兩個比較極端的案例，你應該可以了解這兩套稅制的差別了。有可能公司虧錢，卻需要繳營業稅；也有可能公司賺錢，卻不需要繳營業稅。看到這裡，你可能會覺得稅法很複雜、很燒腦。但其實這不只是稅法的問題，背後是「創業者身份認同」的轉變。怎麼說呢？
當你還是一個上班族或接案者時，你關心的，是「進到我口袋的錢有多少」。但是，當你決定成為一位企業經營者時，你首要學習的功課，就是如何管理那些不屬於你的錢。你幫政府代收的營業稅，不屬於你；你預計要發給員工的薪水，在發出去之前，也不完全屬於你；你欠供應商的貨款，更不屬於你。
所以，一個創業者必備的能力，不是看他多會賺錢，而是看他多會管理這些不屬於自己的錢，這就是現金流管理的一部分。因為這代表著信用、責任與格局。當你能夠從每天的現金流入中，清晰地劃分出，哪些是收入，哪些是負債，哪些只是代收款，你才有辦法管理好現金流。
五、重點總結
接下來讓我們快速總結一下今天的學習重點：
- 報價決定利潤：營業稅的痛感，源自錯誤的報價習慣。請建立專業且合法的含稅報價思維，別讓稅金侵蝕你應得的利潤。
- 精通兩套系統：營業稅是幫政府代收稅款，跟著銷售行為走；營所稅是與國家的分潤金，跟著年度利潤走，兩者完全獨立。
- 洞察真實世界：學會分析特殊情況，理解「虧錢卻要繳營業稅」與「沒營業額卻要繳營所稅」的邏輯，才能避免踩到財務地雷。
最後，我想提醒你一個重要的觀念：剛剛我們談到四種營所稅的申報方式，但其實營所稅申報方式不是選一次就定終身，而是可以每年根據公司的營運狀況動態調整的 。
舉例來說，假設你今年虧錢，就勇敢選擇「查帳申報」，把現金留在身邊，因為你報書審可能還需要繳稅，當然前提是你的帳經得起查；如果可以選擇「會計師簽證」就更好了，還可以適用盈虧互抵，善用你的虧損扣抵，才不會浪費你的虧損。
明年如果利潤穩定，且高於書審率，再評估是否改用「書審申報」來換取較低的查帳風險。學會靈活運用這幾種工具，才能真正讓稅務成為你創業路上的助力，而不是阻力。
透過影音學習：
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