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聽說租賃車可以節稅?而且很多公司用租賃車來扣抵營業稅都沒事,真的是這樣嗎?

針對租賃車節稅的議題,我們為各位分析3個重要觀念,基本上只要把這3個觀念釐清,就可以簡單的判斷租賃車是不是真的能夠達到節稅的效果。

觀念1:營業租賃vs融資租賃

第一個觀念,區分營業租賃與融資租賃。因為營業租賃與融資租賃在稅法上有很大的差異,所以我們首先釐清這兩者。

營業租賃

營業租賃我們可以理解成純租賃,指的是因為營業上的需要,公司向租賃業者承租車輛,約定好租期以及租金,例如:承租18個月,每個月固定付2萬元租金,期滿車輛就還給租賃業者。

融資租賃

融資租賃可以理解成分期購車,例如:公司想要買一台200萬的車子,也許是手頭錢不夠或是其他因素,選擇以分期付款24期的方式購買,這時候租賃業者就會以車子的價格200萬加上利息,分攤到24期的租金裡,公司每個月付固定金額給租賃業者,當然,這個金額會包含一部分的本金以及一部分的利息。

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現在,我們已經簡單區分營業租賃與融資租賃的差別了,緊接著繼續第二個觀念。


觀念2:營所稅vs營業稅

第二個觀念,租賃車節的是到底是營所稅還是營業稅?

營所稅

如果公司租的這台車確實是供公司營業上使用,無論是營業租賃(純租賃)或是融資租賃(分期購車),都可以計入公司帳上的費用。營業租賃帳列租金支出;融資租賃帳列折舊費用。既然增加了公司的費用,相對地就會降低淨利,可能可以達到節稅的效果。

​這邊說的節稅指的是節營所稅(營利事業所得稅),而不是營業稅喔。為什麼說”可能”達到節稅的效果,而不是一定會節到稅呢?待會第三個觀念就會向大家說明。

需要特別留意的是,所得稅法針對計算自用乘人小汽車的折舊費用訂有限額,如果購車成本超過250萬,在計算折舊費用時,購車成本也只能以250萬計算。至於什麼叫做自用乘人小汽車,待會為各位做介紹。

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營業稅

租賃車能不能扣抵營業稅,就要運用到剛剛學的第一個觀念,營業租賃與融資租賃的判斷。

  • 如果屬於營業租賃(純租賃),那麼租賃業者開立的租金發票,裡面的進項稅額就可以拿來扣抵營業稅扣抵營業稅(O)。
  • 如果屬於融資租賃(分期購車)的話,要再區分是否為自用乘人小汽車(九人座以下乘人小客車),認定標準以行照紀載為準。如果行照紀載的是貨車、客貨車,就可以扣抵營業稅(O)。如果行照紀載的是自用小客車,則不能扣抵營業稅(X)。

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看完前兩個觀念後,我們先做個整理。如果這台車確實供公司營業上使用的話:

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下方法條供各位參考(營業稅法第19條營業稅法施行細則第26條)。

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觀念3:核實課稅vs推計課稅

前面我們有提到,如果公司租的這台車,確實供營業上使用的話,可以認列公司的租金支出。如果是分期購車的話,可以提列折舊費用。

無論是租金支出或是折舊費用,都會造成公司淨利下降,”可能”會有節稅的效果,現在我們要來解釋,為什麼是”可能”有節稅效果,而不是”一定”有節稅效果。

為了方便介紹,我們把稅捐的課徵方式簡略的分成兩種,分別是核實課稅與推計課稅。

核實課稅

核實課稅就是一般我們所理解的課稅方式,公司的收入-成本-費用之後的餘額就是公司賺的,國稅局就針對公司賺的部分來課稅,這種方式叫做核實課稅。

如果以營所稅申報來說,公司以查帳方式申報,或是以會計師簽證方式申報,都是屬於核實課稅。

如果是核實課稅的話,我們上面提到的營業租賃所產生的租金支出,或是融資租賃所產生的折舊費用,確實就能替公司節到營所稅。因為公司確實因為增加了這些費用而讓淨利降低了,因此可以少繳營所稅,這點是沒問題的,那麼問題就出在第二種申報方式。

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推計課稅

第二種申報方式叫做推計課稅,推計課稅的意思是,稅捐稽徵機關對於課稅基礎事實,經調查仍不能確定或調查費用過鉅時,利用推估所得之事實作為課稅基礎。以營所稅申報方式舉例,擴大書審申報、所得額標準申報、同業利潤標準申報,這三種申報方式都屬於推計課稅。

概略的說,他們都是以全年收入乘以某個百分比,再加減幾個項目調整,把算出來的金額當作是公司的課稅所得額,再去計算需要繳納的營所稅。這邊我們可以發現,既然是以收入乘以某個百分比計算課稅所得額,看起來是不是表示公司的租金支出以及折舊費用就派不上用場了?不管我有沒有把這些費用入帳對於課稅所得額的計算好像沒有影響。但真的是這樣嗎?

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對於推計課稅再深一層的探討,可能不適合公開討論。有興趣的朋友,可以向貴公司的會計師或記帳士等專業人士諮詢,相信他們會給您專業的回覆。


總結

到目前為止,對於租賃車到底能不能節稅的議題,我們釐清了三個重要的觀念,分別有區分營業租賃與融資租賃、租賃車節的稅到底是營所稅還是營業稅、以及核實課稅與推計課稅的差別。

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下一篇文章將會繼續與各位分享,如何進一步的判斷融資租賃,因為融資租賃的水有點深,所以我們下集會單獨討論這個議題,敬請期待喔!

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