嘿，各位老闆！您是不是常常聽人家說「報書審」，很簡單而且很省稅？但是，如果這種便利，背後藏著巨大的稅務風險呢？

今天，我們就要來為大家揭開書審的神秘面紗！書審究竟是條捷徑，還是一場賭博？我會用最白話、最實務的方式，帶您看清書審的真相。

看完本文，你將會了解：

擴大書審的真相與自保之道：搞懂書審的運作機制與8大查帳紅旗，學會如何享受便利，同時避免補稅加罰的雙重打擊。
營所稅四大申報策略PK：書審、所得額標準、查帳、會計師簽證，四種方式優劣全方位比較，讓你找到最適合你公司現況的策略。
從報稅選擇看創業者格局：理解為何「誠信記帳」才是最低的長期成本，建立一個能讓事業走得更遠、更穩的經營者思維。

一、揭開「擴大書審」的神秘面紗

1.1 什麼是擴大書審？

首先來聊聊，這個傳說中的書審到底是什麼？擴大書面審核，是財政部根據《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》制定的課稅措施。它的目的很簡單：簡化稽徵作業、推行便民服務。

簡單講，這是政府為了解決廣大中小企業和政府自己，雙方行政負擔沉重的務實方案。因為政府知道，要所有大小公司行號都弄一套經得起完整查核的會計帳冊，成本和複雜度太高。

所以，政府提出了一項措施：「如果你的企業符合特定條件，並同意按照一個標準的利潤率來課稅，原則上，我們就不會深入查核你的詳細帳目，這樣就能省我們雙方的時間和精力。」

看起來很方便，還不錯吧！但請注意，這份便利不是無限上綱的，他是建立在一個核心假設之上：那就是你已經履行了法定的記帳義務。

根據《商業會計法》與《稅捐稽徵法》，無論你選擇哪種申報方式，所有營利事業都有設置帳簿、詳實記錄並保存憑證的法定義務（如《商業會計法》第23條）。

書審的便利，並不是對這項義務的豁免，並不是說公司平常就不用記帳了，報營所稅時就報個書審率6%就完事了，不是這樣子玩的。如果只享受便利，卻忽略了背後的記帳義務時，就為日後的稅務風險埋下了最大的伏筆。

所以，記住一個法律上的位階概念：記帳義務來自於立法院通過的《商業會計法》，這是法律，位階最高。而擴大書審的依據是財政部頒布的《擴大書面審核實施要點》，這屬於行政規則，位階在法律之下。在法律上，行政規則的便利不能牴觸或豁免法律的強制義務。

這就是為什麼說書審不是免死金牌，因為記帳的法定義務始終存在，不會因為你報書審就不用記帳了。

1.2 黃金入場券：誰有資格適用？

想搭書審這班車，得先拿到黃金入場券，他有以下幾個最核心的條件：

收入上限： 企業全年度的「營業收入淨額」加上「非營業收入」的總和，必須在新台幣3,000萬元以下。這裡要特別注意，營業收入還算容易掌握，但非營業收入就比較容易遺漏了，像是出售資產的利得（如車輛、設備）、政府補助款、保險理賠收入、租賃收入、利息收入等，都可能讓你的總額一舉超過門檻！不過有個好消息，根據現行規定，對於一般行業（非建設業），如果有出售房地產的收入，這筆金額是可以豁免、不計入3,000萬的上限來計算的。所以即使今年賣了房子收入飆高，只要其他條件符合，仍可適用書審。
特定行業排除與限制： 有些行業是明文排除，不適用書審的，例如不動產買賣，以及這幾年很夯的不動產轉租賃等。還有一些行業，收入的門檻會降到1,000萬元，例如專業服務業的管理顧問、不動產仲介等。
利潤率達標：你的帳載純益率，必須達到或超過財政部頒布的書審純益率標準。我舉個例子：假設你的行業，部頒的書審純益率是6%，但你根據自己的帳冊算出來，今年的實際純益率只有5%。在這種情況下，你是不能直接用5%來申報書審的。你必須把申報的淨利率，自行調整到6%或以上，才能適用書審的便利。
其他程序要件： 必須在規定的期限內完成申報、提交齊全的書表，並繳清所有應納稅款。要是逾期申報，原則上就喪失適用書審的資格了。

1.3 核心運作機制：用一個「神奇數字」計算稅額

了解了哪些公司行號適用書審之後，下一步就是，書審怎麼計算稅額呢？它的核心非常直觀，計算公式如下：

課稅所得額 = (全年營業收入淨額 + 非營業收入) × 擴大書審純益率

這個公式的精髓在於它的視同原則。不管你公司今年是賺錢還是賠錢，原則上都要視同你賺了這個百分比來繳稅。例如你的行業書審率6%，當你以書審申報營所稅時，國稅局就當作你只賺6%而向你課稅。

但老闆們，這裡有個關鍵，「就高不就低」的規定，超級重要！我直接舉例，假設你根據自己帳上資料算出來的實際純益率是8%，已經高於書審的標準純益率6%，那麼你就必須按照較高的純益率8%來申報繳稅。絕對不能為了省稅而把實際純益率8%調降到書審純益率6%！

簡單說，書審不是給高獲利企業避稅的天花板，而是為稽徵效率設定的樓地板。

如果虛報會怎麼樣？一樣直接舉例，當企業的實際純益率8%，高於書審純益率6%，卻仍以較低的書審率6%申報時，在稅法上會被當作是「虛增營業成本或費用」的行為。這不僅是申報錯誤而已，而是一種積極的虛報行為，更容易被查核與補稅加罰。

1.4 尋找您的「神奇數字」：各行業純益率指南

現在我們知道了，以全年度的總收入×書審純益率，算出來就是企業的課稅所得額。重點來了，公式裡的「擴大書審純益率」到底是多少？答案不是只有一個！財政部會根據不同行業的特性調整，你可以去財政部的「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查到你所屬行業的代號和純益率。

這個數字選對了，真的差很大！我以餐飲業為例，「餐廳」業別的純益率是9%，「便當、自助餐店」業別的純益率是6%，兩者硬生生差了3%。假設兩者的全年總收入一樣是1000萬，同樣以書審申報，餐廳的課稅所得額是90萬，便當的課稅所得額60萬。假設這兩間開的都是公司的話，以20%營所稅率簡單試算，稅額就差了6萬。你看，在相同收入下，兩者要繳的稅就差很多！

1.5 當簡單變成昂貴

看到這邊，你可能會覺得：報書審既簡單又省稅，能報書審當然就報書審啊！但書審的便利性是有代價的。尤其當你公司的實際獲利狀況與書審的標準不符時，這種簡單的方法可能變得異常昂貴。這邊我舉兩個簡單的例子：

情境一：燒錢中的新創公司。一家新創，年度總收入500萬，但因為還在投入研發，實際虧損100萬。
- 查帳申報：虧損，應納營所稅 = 0元。
- 書審申報（純益率6%）： 課稅所得額30萬，應納營所稅 = 30萬×20% = 6萬元。
- 結論： 所謂簡單的書審，竟迫使一家虧損的公司，莫名其妙的付6萬元的稅款！

情境二：薄利多銷的貿易商。一家貿易公司，年度總收入2,000萬，但競爭激烈，實際淨利2%(賺40萬)
- 查帳申報： 課稅所得額40萬，應納營所稅 = 40萬×20% = 8萬元。
- 書審申報（純益率6%）： 課稅所得額120萬，應納營所稅 = 120萬 ×20% = 24萬元。
- 結論： 便利的書審，讓這家公司額外多繳了16萬元的稅款，他繳的稅負24萬，但他實際應繳金額是8萬，足足有三倍之多！

這邊簡單舉了兩個例子，重點就是，書審並不是萬用的節稅報稅方式，例如情境一的公司，虧損卻以書審申報，結果反而要繳稅。情境二的公司，小賺2%卻以書審6%申報，反而要多繳稅。所以，書審是一種可選擇的申報方式，而不是唯一的申報方式，不要每次報稅的時候，都眼睛閉著報書審。

二、四強鼎立：書審、所得額標準、查帳與簽證的全面對決

除了書審，其實你還有另外三種選擇。讓我用最白話的方式，幫你把這四種申報方式做個總比較：

2.1 營所稅申報方式全比較

第一種：擴大書審

核心概念：就是我們剛剛談的，用「收入 × 書審純益率」來算所得。

關鍵優勢：程序簡單、記帳成本相對低、被深入查帳的機率也相對低。

主要劣勢：虧損也要繳稅；利潤低的時候會多繳稅；而且，就算你今年虧損，這個虧損未來也不能拿來抵銷獲利。

第二種：所得額標準

核心概念：這可以想成是「書審的進階版」。當你的收入超過3000萬，不能報書審時，國稅局也提供了你一個還算是優惠的申報方式，就是「所得額標準」。

主要劣勢：稅率通常高於書審，而且一樣，虧損也要繳稅。

第三種：查帳申報

核心概念：這是最正統的方式，完全依照你真實、完整的帳簿憑證來計算損益，賺多少報多少，賠多少就報多少。

關鍵優勢：核實課稅最公平，虧損就不用繳稅。

主要劣勢：被國稅局調帳查核的機率最高；對帳簿憑證的要求也最嚴格；而且，跟書審一樣，今年的虧損無法拿到未來去抵稅。

第四種：會計師簽證申報

核心概念：它是在查帳申報的基礎上，再由獨立的會計師進行查核，並出具查核報告書。

關鍵優勢：它有三大無可取代的戰略價值：第一，前十年的虧損可以拿來抵未來的獲利，這點超級重要！第二，被國稅局調帳的風險比較低。第三，對銀行融資或申請政府補助有非常大的加分效果。

主要劣勢：遵循成本最高，畢竟你的帳要禁得起會計師查核，而且需要支付會計師簽證費用。

2.2 被忽視的「十年盈虧互抵」

在四種申報方式中，會計師簽證獨有一個極具戰略價值的優勢，那就是「前十年虧損扣抵」（《所得稅法》第39條）。

許多創辦人為了在虧損的頭幾年省下簽證費而選擇書審。但是，這可能是一種短視的決策。怎麼說呢？

我這樣比喻好了：支付會計師簽證費，相當於支付一筆「權利金」，用以「購買」一個為期十年的「稅務節省選擇權」。

這份選擇權的標的，就是你公司未來的獲利。當你在虧損的第一年為了節省幾萬元的簽證費而放棄簽證，就等同於讓這份未來可能價值數十萬、甚至上百萬的金融選擇權直接作廢。你省下的不是費用，而是丟掉了一項極具價值的稅務資產。

舉個例子，假設一家新創第一年虧損 200 萬元，以查帳方式申報，所以不用繳稅。但為了省下8萬元的簽證費而選擇不做會計師稅務簽證，這等於直接放棄了這 200 萬的虧損扣抵額度。

結果公司在第二年獲利 300 萬元，需要繳納60萬的營所稅（300萬×20%），所以兩個年度綜合看下來，總共繳了60萬的營所稅。

如果公司兩個年度都有做稅簽的話，第一年的虧損200萬，可以用來抵扣第二年的獲利300萬，因此剩下100萬要繳納營所稅，所以總支出=營所稅20萬+兩個年度的簽證費16萬=36萬。

所以，一個是繳60萬、一個是繳36萬，足足差了24萬，你要選擇哪一個？為了省幾萬塊的簽證費而放棄了未來抵稅的權利，你覺得划算嗎？而且，簽證案件被國稅局調帳的機率比較低一些，這點也很重要！

三、不可忽視的稅務風險

不知道為什麼，很多創業者都認為書審是萬無一失的免死金牌，但這是最危險的誤解。

3.1 免查帳金牌？

首先必須釐清：書審是「低查帳風險」，而非「零查帳風險」。

那麼，低查帳風險是多低呢？

低隨機抽查率： 對於帳務正常、無異常訊號的企業，被隨機抽中的機率其實非常低。

高風險目標查核率： 不過，一旦你的申報資料觸發了國稅局的紅旗警示，你被鎖定查核的機率將大幅躍升！

所以，查帳並不是像買樂透一樣隨機的，現代的國稅局，早已導入AI與大數據分析進行「智能選案」。以前查帳靠的是稅務員的經驗，所以需要花大量時間人工比對、找出異常，現在都由系統自動化、高效率地篩選出來。你的申報資料不再是靜態的報表，而是動態的數據點，隨時被交叉比對。被查獲的風險，已從「運氣問題」轉變為一個高度系統化的「數據問題」。

國稅局的「智能選案模型」不僅比對公司內部的稅務資料，更會整合外部數據源，如海關進出口、財產登記、甚至是公開的輿情資訊（例如網路名店的排隊人潮）等，來建構企業的風險畫像。

至於銀行金流，國稅局不能隨意、大規模地撈取企業或個人的銀行帳戶資料。但如果你的案件已被鎖定並進入正式調查程序，國稅局可以依法發函給銀行，要求提供特定帳戶的金流資料以供查核。所以，認為國稅局完全看不到金流是錯誤的。

3.2 國稅局的警報系統

接下來分享國稅局查帳的紅旗指標，來看看你中了幾個？

連續多年採用書審： 連續很多年都報書審，可能被系統標記為「輪動式抽查」的機率會顯著提高。
有逃漏稅前科： 這不用多說，你已經是系統中的重點關懷對象。國稅局以前查你有業績，好查當然繼續查囉！
營業稅與營所稅收入不符： 每兩個月報的營業稅銷售額，跟年度營所稅兜不攏，營收調節表又亂調，這是系統最容易自動標示的異常。千萬不要犯這種很基本的錯誤。
利潤率異常： 申報的毛利率或淨利率跟同業大數據相比，出現不合理的偏高或偏低。
費用結構異常： 相對於營業規模，列報了過高比例的交際費、廣告費等敏感費用。
頻繁變更申報方式：賺錢就報書審，賠錢就改查帳。國稅局可能會關注這種行為。如果你每年都精準地在賺錢時報書審、賠錢時改查帳，這種過於投機的模式，也有可能會被視為有避稅動機，反而提高被查核的機率。不過這一項是我個人的看法而已，並沒有經由國稅局證實，所以僅供大家參考。
高現金流量業務卻低報收入： 門庭若市的網紅餐廳、排隊名店，申報的營業額卻總在書審門檻邊緣，這與客觀的營業狀況不符。
選用錯誤的行業代號： 為了適用較低的書審純益率，故意申報不符的行業代號，這屬於明確的申報不實。
大小店掩護：為了把總收入壓在3,000萬以下，刻意開立第二間、第三間商號或公司來分散營收，尤其當這些店的負責人是你的配偶、親屬等關係人時，這在國稅局眼中是典型的「以小店掩護大店」的避稅佈局，是明確的紅旗指標。

3.3 當國稅局來敲門

無論用哪一種申報方式，都還是有可能被國稅局查帳。當你收到查帳公文時，如果你無法提示完整且可信的帳簿憑證，這就是災難的開始。國稅局會推翻你原先的申報，並祭出最終的核課武器：「同業利潤標準」。

「同業利潤標準」的淨利率，在設計上必然遠高於「擴大書審純益率」。它本質上就是一種懲罰性措施。

我以網拍為例，網拍的書審率6%，同業利潤標準淨利率12%，如果你以書審申報，當國稅局查帳時，你無法提示帳證給國稅局，國稅局就會直接幫你重新以同業利潤標準淨利率12%核算你的營所稅，從書審6%調到同業淨利率12%，等於往上調了一倍，假設營收1000萬，課稅所得額就會被往上調60萬，另外還要加上罰鍰。但是書審和同業利潤標準在計算課稅所得額時，有些微差距，主要在非營業收入與非營業支出的計算，但這屬於比較細節的部份，我就不贅述了。

整理一下，如果被國稅局查獲逃漏稅，具體來說會怎麼罰呢？

稅基重計（補稅）： 首先，依據較高的「同業利潤標準」重新計算稅額，補繳差額（《所得稅法》第83條）。
漏稅罰（所得稅法）： 其次，針對你補繳的稅額，再處以「所漏稅額二倍以下」的罰鍰（《所得稅法》第110條）。
行為罰 (稅捐稽徵法)：最後，因為你沒有依法設帳、或是不依規定取得與保存憑證，《稅捐稽徵法》還有額外的「行為罰」。簡單說，不論是帳簿管理不善，還是憑證（例如發票）處理不當，法律都有對應的罰則，會讓你除了補稅之外，再多一筆罰單。

實務上會「擇一從重處罰」。由於以漏稅金額為基礎計算的「漏稅罰」，其金額幾乎總是遠高於數額固定的「行為罰」。因此，最終企業收到的罰單，幾乎都是金額驚人的漏稅罰。最初以為省下的小錢，將會以數倍、甚至數十倍的代價奉還。

接下來這段很重要喔！如果前面沒聽懂沒關係，只要有聽到接下來這段就可以了。其實，有時候沒提示帳證可能會比有提示還要安全，因為沒提示，頂多是補稅加罰，但提示的話，不小心會惹上刑責喔！這點很重要，懂得就懂。

四、建立智慧稅務決策框架

說了這麼多，我到底要如何選擇使用哪一種申報方式呢？

4.1 創業者年度申報方式決策框架

每年報完一月份的扣繳憑單之後，請與您的會計師一同檢視以下問題：

營收規模檢視： 我的行業別是否適用書審？我今年的總收入是否確定在3,000萬元的門檻以下？或是特殊行業的門檻1,000萬以下？
實際獲利檢視： 我今年的淨利率，是高於還是低於行業的書審純益率？我今年是獲利還是虧損？
未來展望評估： 我是否預期未來1-2年持續虧損，但之後會迎來高速成長？如果是的話，強烈建議應考慮會計師稅務簽證。
帳務品質自評： 從1到10分，我對我的帳務完整性與正確性，以及能否通過國稅局查核的信心有多高？這邊指的帳務當然是外帳，所以這一點要問你的事務所才知道。
風險承受度評估： 如果收到查帳通知，我的現金流與心理能否承受其帶來的衝擊？

4.2 不可動搖的鐵則

我必須不厭其煩地再次強調，對於營利事業來說，健全的會計紀錄不是選項，而是必須的。它不僅是法律的強制要求（《商業會計法》），更是你進行定價決策、成本控制、現金流預測及取得外部融資的基礎。

建議你，可以把擴大書審視為一項授予那些被推定為誠實記帳者的特權，而不是一項與生俱來的權利。很多時候，正是因為濫用了這項特權，把它當作忽略記帳義務的藉口，才觸發了後續一連串的補稅與處罰。

4.3 選擇您的財務夥伴

實務中，有些事務所為了削價競爭，可能只提供稅務申報服務，而沒有執行實質的會計記帳工作，因為無論帳怎麼記，反正申報營所稅時，還是會調整成書審申報，所以乾脆就不記帳了。問你喔，你覺得這樣妥當嗎？你支付了費用，換來的卻是一種虛假的安全感。

因此，在選擇財務夥伴時，建議你，可以稍微了解以下幾個關鍵問題：

問題一： 除了每兩個月的營業稅申報與年度營所稅申報書，我每年還會收到哪些具體的產出？是否會提供完整年終財務報表，包括資產負債表、損益表與總分類帳？

問題二： 如果我的公司收到國稅局的查帳通知，貴所的標準作業流程為何？到時候會由誰擔任主要溝通窗口？針對查帳應對的服務，收費結構又是如何？」

一個專業的事務所應該能清晰回答這些問題，而不是打迷糊仗。

擴大書審制度，既是一個為簡化稅務而設計的申報方式，也可能是一個引導企業走向風險的陷阱。

如果把書審當做可以忽略記帳的藉口，給你方便當隨便，那麼這個工具就會立刻變成一個定時炸彈。

有遠見的創業者，不會想方設法地尋找稅法漏洞，而是理解制度的設計、在日常經營中保持財務記錄，並與一位能協助您駕馭風險的專業顧問建立夥伴關係。

五、重點整理

所以，我們到底要如何從「給你方便當隨便」到「自信而合法合規」呢？以下整理三個重點給你：

書審是特權非權利： 它是政府的便民措施，但前提是你必須履行記帳義務（《商業會計法》）。淨利率「就高不就低」原則是關鍵。
書審非萬靈丹： 實際虧損或薄利時選擇書審反而更貴，會計師簽證的「十年虧損扣抵」（《所得稅法》第39條）是一項極具價值的戰略資產。
風險遠超想像：書審不等於免查帳！國稅局有AI大數據盯著8大紅旗會觸發查核，帳證不全將面臨補稅加罰的雙重打擊，嚴重時還可能涉及刑事責任！

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