在上一篇文章，我們學會了一人公司把錢拿出來的兩種合法管道：領薪資和分股利。
但光是知道方法還不夠，真正的決策關鍵，在於時機與策略。更重要的是，要避開那些聽起來很誘人，實則讓你萬劫不復的陷阱。例如，報執行業務所得來避稅。
所以，今天這篇文章，就是要為你建立一套企業主必備的財務思維。
學習目標
看完本文，你將會徹底搞懂：
- 執行業務所得的迷思：這真的是老闆拿錢的第三條路嗎？還是個美麗的陷阱？我會給你一個斬釘截鐵的答案。
- 高手的動態策略：薪資和股利到底該怎麼分配？我將用「S型成長曲線」，教你依據公司不同的生命週期，做出最聰明的財務決策。
- 最致命的法律紅線：把公司當提款機，為什麼不只是觀念錯誤，更可能讓你背上「業務侵占」的刑事責任？
一、破除迷思！「執行業務所得」不是你的選項
在我的諮詢經驗中，很多老闆或高收入的業務朋友，會從各種管道聽說，用「執行業務所得」來報稅非常節稅，因為有固定的費用率可以扣，聽起來很美好。於是他們就會跑來問我：「會計師，我可不可以用『執行業務所得』的名義，從我自己的公司拿錢？」
這不是簡單的是非題，因為「執行業務所得」這個所得類別，在稅法上有其嚴格的適用對象。它不是公司負責人從自己公司提取利潤的常規管道，所以並不是只要考慮划不划算而已。
1.1 薪資所得 vs. 執行業務所得
首先，「執行業務所得」在稅務上，為什麼這麼有吸引力？申報「執行業務所得」到底比申報「薪資所得」省多少稅呢？
這要從他們的根本結構差異說起：
1.1.1 「薪資所得」結構：定額扣除。
你領的薪水，在計算個人綜合所得稅時，能減去一個固定的「薪資所得特別扣除額」。以114年的申報為例，這個額度的上限是 $218,000 。 這代表，不論你的年薪是50萬還是500萬，最多就是扣掉這 21.8 萬。
當然，如果你的年薪是 18 萬，就只能減掉 18 萬。
1.1.2「執行業務所得」結構：定率扣除。
它不是扣一個固定金額，而是直接按你收入的「一定比例」當作費用扣除，這個比例依行業而定。 例如，以常見的「佣金收入」（9A-76）舉例，費用率是 20% 。這代表，你收入的 20% 被直接視為成本，從應稅所得中拿掉，只剩下 80% 要課稅。
1.1.3 案例試算 (薪資所得 vs. 執行業務所得)
我們來實際試算，你立刻就能明白差異：
情境一：年收入 100 萬
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申報【薪資所得】： $1,000,000 – $218,000 (定額) = $782,000 (應稅所得)
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申報【執行業務所得】 (假設是佣金收入, 20%費用率)： $1,000,000 x (1 – 20%) = $800,000 (應稅所得)
在100萬這個級距，兩者差異不大，甚至申報薪資還稍微有利一點。
情境二：年收入 500 萬
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申報【薪資所得】： $5,000,000 – $218,000 (定額) = $4,782,000 (應稅所得)
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申報【執行業務所得】 (同樣 20% 費用率)： $5,000,000 x (1 – 20%) = $4,000,000 (應稅所得)
差距立刻拉開了！ 你的應稅所得瞬間減少了 78 萬。 這就是為什麼，當你的收入越高，那筆固定的 21.8 萬薪資扣除額，就顯得越微不足道；而「執行業務所得」按比例扣除的威力，就會被急遽放大。我們把 $218,000 ÷ 20% = $1,090,000，表示當所得超過109萬時，以執行業務所得的 20% 費用率扣除，就會開始划算了。
這也是為什麼，很多人會想盡辦法，把自己的「薪資」包裝或轉換成「執行業務所得」。
1.2 誰才能適用「執行業務所得」？
所以，到底誰才適用「執行業務所得」呢？它適用於那些沒有開設公司或商號，以「個人名義」，憑藉其專業性的學識或技藝，獨立提供勞務並獲取報酬的「自力營生者」。
1.2.1 所得代號 9A
這主要適用於有法令規範、通常需領有執照的專業人士，如律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師等。廣義上也包含其他以技藝自力營生者，如程式設計師、網頁設計師、SOHO族等。
但國稅局對於執行業務所得的定義是比較嚴格的，你以為你是執行業務所得，不代表國稅局也認為你是執行業務所得，畢竟我們上面有提到，執行業務所得有稅務上的優勢，所以國稅局當然會比較嚴格看待囉！
1.2.2 所得代號 9B
這是專門給「稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講鐘點費」等收入使用的。它最大的好處是，每年享有18萬元的定額免稅額。超過18萬的部分，還可以再減除30%的費用（若為自行出版，費用率更高達75%），剩下的餘額才需要計入所得。
所以，這些專業人士的核心特徵是，他們直接與客戶接洽並收取報酬，他們本身就是勞務的提供者與收款者，所以他們不是受雇者，不是領公司薪水的上班族。當然，也不是公司的經營者。
1.3 重塑問題框架：從「我怎麼用」到「我何時該轉變」
所以，對於公司負責人來說，這個問題真正的討論價值，不應該是「公司負責人如何使用它」，而應該反過來問：「一位年收入很高的自由工作者（執行業務者），應該在什麼時間點，認真考慮成立一間公司來經營事業？」這才是問題的關鍵。
但在考慮是否划算之前，你必須先釐清一個更根本的問題：法令有沒有強制你必須辦理登記？
根據稅籍登記規則，如果你有「固定營業場所」（例如實體店面、辦公室、工作室），不論營業額高低，都必須在開業前就辦理稅籍登記。
如果你是沒有固定營業場所的經營者，當你每個月的銷售額達到起徵點，也同樣必須辦理登記。目前的營業稅起徵點為月銷售貨物10萬元，或是月銷售勞務5萬元。
如果法令已經規定你必須登記，那麼「要不要開公司」就不是一個選項了，而是必須這麼做。
接下來，在符合法規的前提下，我們再來比較兩種身份的稅務處理：
1.3.1 以個人身份（執行業務者）
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優點： 結構單純。
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缺點： 成本費用的扣除方式比較僵化。這裡你會有兩種選擇：
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選擇一：設帳核實認列。這就是你必須保存所有業務相關的單據憑證，像公司一樣記帳，然後「據實扣除」你發生的所有成本。優點是，如果你的實際成本遠高於財政部給的費用率，你用這個方法可以省下非常多的稅 。例如，設計師的費用率是20%，但你的實際成本是40%。
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選擇二：不設帳，使用費用標準。這就是我們前面提到的「定率扣除」。如果你沒有設帳，國稅局就只能依照財政部頒布的「費用標準」來計算你的所得 。例如，設計師的費用率是20%，這就代表你收入的80%都會被視為應稅所得 。
你可能會想：「那我就選對我最有利的啊！如果我沒設帳，但我剛好某幾筆成本很高，我可以臨時拿出來扣嗎？」
這就帶出了執行層面的魔鬼細節。稅法上，即使你沒有設帳，仍然允許你「逐筆提示」相關的成本費用憑證，向國稅局主張核實減除。
但是，實務上這種做法的舉證過程非常繁瑣。而且，你所提供的憑證，是否能被國稅局認定為「業務直接相關」，也很不確定性。
相較於這種不確定性，剛好就是「公司」這個身份的價值所在。
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1.3.2 以公司身份
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優點： 比較大的彈性與規劃空間。公司可以「核實認列」所有真實發生的營運成本，大幅降低課稅所得額。更重要的是，創辦人可以靈活運用前文提到的「薪資」和「股利」兩種工具，來規劃個人取款的方式、金額與時機，甚至可以選擇將利潤保留在公司，享受稅負遞延的好處。
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缺點： 行政成本較高，需要記帳費、勞健保費比較高，可能還需要支付登記地址的租金。
1.4 決策的轉捩點
那麼，以「執行業務者身分」經營與以「公司身分」的轉捩點在哪裡？一般來說，當一位自由工作者的年收入持續增長，使其個人的邊際稅率被推升至20%、30%甚至更高時，並且其業務相關的實際開銷也相當可觀，那麼，成立一家公司來經營，通常會變得更具稅務效益。
成立公司，就像是為你的事業，從一台小客車，升級成了一台功能強大的貨卡。雖然保養費變高了，但它的承載能力、功能性與所能到達的目的地，都會大幅升級。
二、不存在黃金比例，只有依循「S型成長曲線」的動態策略
了解了「執行業務所得」的適用條件之後，接下來談一下薪資和股利的問題，幾乎所有老闆都會問的一個問題：「會計師，那到底薪資和股利的黃金比例是多少？我該怎麼分配？」
我的答案是：請拋開尋找固定比例的迷思！ 因為，它不是一個靜態的數字，而是一套依據「公司生命週期」而動態演進的劇本。
在這裡，我將採用「企業S型成長曲線」，來幫助你定位公司，並做出最適合當下的財務決策。
2.1 第一階段：導入期
2.1.1 公司狀態
剛成立，產品或服務還在驗證階段，沒人認識。公司通常處於虧損狀態，每一分錢都像救命的血液，需要投入在行銷與產品開發上。
2.1.2 主要目標
活下去！ 完成產品與市場的初步驗證，讓路過的人願意走進來，並記住你的價值。
2.1.3 財務策略
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薪資策略：「生存薪資」或「零薪資」。創辦人應該只領取能維持個人最低生活需求的薪水，甚至完全不領薪，依靠個人積蓄度日。理想狀況是將年薪控制在個人免稅門檻（$446,000）以下，極大化地保留公司現金。
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股利策略：絕對的「零股利」。在這個階段通常都是虧損的，因此沒有股利可以發。但如果有賺錢、有股利可以發的話，也建議先不下發放，而是保留在公司，作為業務本身的再投資。因為如果把股利分掉了，公司可能很快就會缺錢了。
2.1.4 核心思維
現金為王。創辦人與公司是「命運共同體」，個人的犧牲是為了換取公司活下去的機會。
2.2 第二階段：成長期
2.2.1 公司狀態
口碑傳開，營收暴增，損益表開始出現獲利。但為了應付人潮，需要投入更多資金在人事、存貨、店面與營運費用上，現金流可能依然吃緊。
2.2.2 主要目標
標準化與擴張！ 快速服務不斷湧入的客人，同時維持品質穩定。
2.2.3 財務策略
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薪資策略：折扣後的市場薪資。當現金流稍微穩定後，可以開始給自己一份比市場行情打些折扣（例如7-8折）的薪水。這代表公司開始有能力支付你的勞動價值，也是對你前期犧牲的初步回報。
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股利策略：持續的「零股利」或「小額股利」。雖然公司帳面賺錢，但這些利潤應該優先用於再投資，以支持高速成長所需的人力與物料，而不是分配出來。此時若分配股利，很可能導致公司成長的油門後繼無力。
2.2.4 核心思維
將利潤轉化為成長的燃料。在追求更大規模之前，必須確保公司的引擎有足夠的燃料持續運轉。
2.3 第三階段：成熟期
2.3.1 公司狀態
公司已進入穩定獲利階段，成長趨緩，但擁有最強勁且穩定的現金流。此時通常被稱為企業的「金牛」階段。
2.3.2 主要目標
優化利潤與尋找第二曲線！ 在享受成果的同時，降低成本，並思考除了現有業務，還能做什麼。
2.3.3 財務策略
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薪資策略： 全額的市場行情薪資。此時，你應該給自己一份完全不打折扣、與你在外部就業市場上所能獲得的相當的薪水。這不僅是對你價值的肯定，也能讓公司的財務報表更具客觀性，有利於未來的融資或估值。
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股利策略： 「策略性的股利分配」或「保留盈餘」。這是你第一次可以真正開始享受股東回報的階段。你可以選擇發放一部分股利來犒賞自己，當然也可以選擇將大部分的盈餘保留在公司，如同我們之前提過的，根據所得稅法，公司需為這筆不分配的盈餘額外繳納5%的稅，為可能的轉型或「第二曲線」的投資儲備銀彈。這點非常重要！
2.3.4 核心思維
平衡現在與未來。在享受當下成果的同時，為未來的成長儲備能量。
2.4 第四階段：衰退期
2.4.1 公司狀態
市場趨勢轉變，來客數或需求明顯減少，公司營收與利潤開始下滑。
2.4.2 主要目標
價值最大化！ 決定是要啟動轉型，開始走第二曲線，還是收割品牌的剩餘價值。
2.4.3 財務策略
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薪資策略： 「維持或酌減薪資」。薪資策略需視公司的現金狀況而定，但重點已經不在於透過薪資肯定價值，而是回歸到「公司是否仍需要你這項勞務」的純粹成本考量。如果公司需要你來處理善後、收割剩餘價值，那這份薪資就是必要的管理成本；如果你的角色可以淡出，那麼降低薪資、甚至零薪資，才能將最多的現金保留下來，準備下面要談到的股利分配。
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股利策略： 「最大化股利分配」。若公司決定不進行再投資或轉型，而是選擇收割，那麼策略就會是在維持最低營運成本的前提下，將公司剩餘的現金與利潤，盡可能地透過股利方式分配出來，將股東的投資回報最大化。
但這時候要重點考量稅負成本，因為如果分配鉅額股利給你，你明年五月可能就要繳很多綜所稅。而且，重點來了！「綜所稅」這個遞延成本，還不是全部。
你還必須考慮健保帶來的雙重衝擊：
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第一重衝擊：立即的「二代健保補充保費」。 當你單筆發放的股利金額達到 2 萬元，公司在發放的當下，就必須立即為你扣繳 2.11% 的補充保費。這筆錢是當下就發生的現金流出。
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第二重衝擊：未來的「健保投保級距」。 你的股利所得除以 12 個月，作為你這位「公司負責人」的健保投保金額。這會直接墊高你未來一整年、每個月都要繳的健保費。
所以，「最大化股利分配」這個策略，在執行時，你必須把「綜所稅」、「二代健保」和「負責人健保級距」這三筆帳，通通算進來，做全局的成本考量。
這才是真正的，穿透數字，看懂全局。這部份需要長期規劃，建議與你的會計師討論。
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2.4.4 核心思維
優雅轉身走第二曲線，或榨取最後價值。將過去累積的品牌價值，轉化為最直接的現金回報。
2.5 我處於哪個階段？
你可能會問：「會計師，那我怎麼知道我的公司現在在哪個階段？」
這就是關鍵。這四個階段，並沒有一個客觀、放諸四海皆準的標準 。不是說年營收破一千萬就叫成長期，也不是開業十年就叫成熟期。
這需要你，創辦人，回到你的全局思維來主觀判斷：
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你現在的核心任務是「驗證市場」還是「快速擴張」？
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你的現金流是「極度乾枯」還是「穩定流入」？
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你的利潤是該「投入再研發」還是「收割回報」？
所以，讓我們總結一下：根本不存在所謂的「薪資股利黃金比例」。只存在依循「S型成長曲線」的動態策略 。
你的現金策略，是為了服務公司當下的核心目標：導入期（活下去）、成長期（拚擴張）、成熟期（享獲利）、衰退期（最大化收割）。
在對的時間，做對的財務決策。這，才是真正的「穿透數字，看懂全局」。
三、法律紅區！當提款機反咬你一口
最後，也是最嚴肅、最需要特別強調的一點，要建立制度、要分清錢包、不能把公司當提款機。因為如果你越過了那條紅線，後果，你可能承擔不起。
那種「公司帳戶等於我個人帳戶」的行為，在法律上，不叫「拿自己的錢」，它有一個更可怕的名字，叫做「業務侵占」。
你可能會想，一人公司，股東就我一個，哪來的內部糾紛？我要告我自己嗎？這個想法很直觀，但卻忽略了兩個外部的風險：第一是「債權人」，第二是「國稅局」。
這種看似方便的行為，會讓你同時觸犯兩個天條：
3.1 刑事責任的風險
雖然一人公司內部沒有其他股東會提告，但如果公司對外有負債（例如欠銀行錢、欠供應商貨款），你隨意挪用公司資金的行為，就等於是掏空公司資產，直接損害了債權人的權益。
在這種情況下，債權人或利害關係人，是有可能向檢調機關提出刑事告發，主張你涉嫌《刑法》上的「業務侵占罪」或「背信罪」。這不只是民事糾紛，而是會留下前科的刑事責任 。
3.2 稅務上的災難性處罰
3.2.1 最常見的後果：設算利息收入
如果你從公司拿錢，在帳上掛著「股東往來」，長時間沒有歸還，也沒有支付利息。根據《所得稅法》的規定，國稅局會認為這是一筆借貸，並依照當年度1月1日「臺灣銀行之基準利率」，設算一筆「利息收入」歸到公司帳上，要求公司為這筆「不存在的收入」繳納營利事業所得稅。
3.2.2 最嚴重的後果：被認定為股利分配
當然，並不是每一筆股東往來都會被這樣認定。但如果這筆錢金額過於龐大、掛帳時間過長，而且完全沒有還款計畫，國稅局有可能引用「實質課稅原則」，主張這根本不是借貸，而是變相的盈餘分配。
一旦被這樣認定，後果就很嚴重了，你個人要面臨鉅額的綜合所得稅補稅及罰鍰。
所以，為了眼前的方便，去冒這種可能讓你身陷囹圄、傾家蕩產的毀滅性風險，真的值得嗎？
四、重點總結
今天我們從策略、迷思到法律，完成了公司財務的最後一塊拼圖。在文章的最後，我為大家提煉出三個最重要的心法：
4.1 嚴守分際，杜絕幻想
「執行業務所得」是給沒有成立公司，而且符合「執行業務所得」定義的自力營生者使用的 ，絕對不是你從自己公司拿錢的選項，這是一個巨大且危險的誤解！
4.2 動態規劃，因時制宜
拋開尋找黃金比例的迷思。 你的財務策略，應該緊密跟隨公司的「S型成長曲線」動態調整。 導入期求生存、成長期拚擴張、成熟期再收穫，在對的時間做對的事。
4.3 嚴守底線，尊重法律
永遠不要公私不分，隨意挪用公司資金。 那不是方便，而是會讓你付出慘痛代價的「業務侵占罪」。 請務必透過合法的薪資與股利程序來規劃財務。
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