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很多人會透過贈與的方式來做資產傳承,希望可以少繳一點贈與稅,甚至是不用繳贈與稅,這時候我們就要善用贈與稅的免稅額。

免稅額

以目前2024年民國113年,一年贈與稅的免稅額是244萬,意思是說一年當中我贈與出去的財產價值在244萬以內是免稅的,超過244萬的部分再去課稅。

接下來我們要介紹幾個重要觀念:

重要觀念

期間

贈與稅的免稅額是以1月1日~12月31日整個年度來看,所以如果我今年沒有用完244萬的贈與免稅額就浪費掉了,因為明年又會重新開始計算,所以我們的標題提到:把握年底前的最佳贈與時機,就是這個意思。

贈與稅對象

贈與稅是針對贈與人課稅,就是送財產出去的人,全年所有的贈與加總。比方說媽媽贈與150萬給兒子,又贈與150萬給女兒,那麼媽媽全年度就贈與了300萬,超過244萬的部分有56萬,因此這56萬的部分就需要繳納贈與稅。

贈與種類與價值

原則上財產都可以贈與,實務上常見的贈與有現金股票不動產

現金的價值很簡單,就是看贈與的金額多少就是多少。

股票的價值,以上市櫃公司的股票為例,他的價值是看贈與當日股票的收盤價

不動產的價值就比較特殊一點,土地是依土地公告現值,房屋是依房屋評定現值,以上兩者我們就簡稱房地現值,大家都知道房地現值比市價低了非常多,也許市價2000萬的房地,他的現值只有800萬,而贈與房地的話,贈與總額就是800萬,也因為這個特殊的規定,使得贈與不動產有一些操作空間,因為這個議題牽涉到後續的房地合一,後續我們會再寫文章介紹這個議題。

夫妻贈與

夫妻贈與不計入贈與總額,所以可以善用這一點。比方說家庭的經濟重心是太太,那麼太太可以先將現金贈與給先生,而兩人分別再贈與244萬給小孩,那麼小孩一年就獲得488萬,贈與5年就可以買2000萬的房子了。

贈與稅申報流程

贈與稅申報

贈與日(贈與契約訂約日)後30日內要向國稅局辦理贈與稅申報,就是將贈與人及受贈人的基本資料,以及贈與財產的標的金額證明文件申報給國稅局。如果贈與的金額繳不到贈與稅的話,還要向國稅局申報嗎?我們的建議還是要申報,因為如果贈與的這個財產需要過戶的話,就必須向國稅局申報並且完稅才能過戶;那如果只是贈與現金,沒有過戶的問題的話呢?我們還是建議你要申報,因為可以留下一個贈與稅申報的紀錄,會有利於你贈與出去的現金,之後的運用。

常見的例子是,一個薪水不高的年輕人買了一棟房子,跟他的所得顯然不相當,國稅局可能就會請你去說明,購屋的資金來源,這時候如果家長能夠提示歷年來家長贈與給小孩的報稅證明,每一年都是合法的贈與並且申報贈與稅,相信國稅局就沒有理由找你的麻煩了。

證明書

申報完之後,依不同的狀況會取得以下四種不同的證明書。

如果你是需要繳贈與稅的,完稅後會取得贈與稅繳清證明書

如果你是在免稅額範圍內的贈與,就會取得贈與稅免稅證明書

如果是夫妻贈與的話,就會取得不計入贈與總額證明書

另外一些比較特殊的情況,在稅額繳清之前必須先辦理產權移轉,可能還會取得同意移轉證明書

過戶

走到過戶的階段,算是贈與稅整個流程的尾聲了。如果你贈與的是股票,需要帶著證明書到證券公司過戶。如果贈與的是不動產,要帶著證明書到地政事務所過戶。

如果你贈與的標的是不需要過戶的,當然也就不需要到這個流程,流程走到上個階段-取得證明書就結束了。

原則

上面介紹贈與稅的各種觀念,談的是大方向、原則性的簡介,當然,還有很多贈與稅相關的細節我們先省略不談,先以建立概念、打地基為主。如果有任何贈與稅相關的疑問,歡迎留言討論!

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