做生意一定要繳稅嗎？聽說小店戶只要繳1%的稅就好，那如果我經營得很好，變成大店戶的話，可以繼續繳1%的稅嗎？反正國稅局也不知道吧？你覺得呢？
▋「營業稅起徵點」是多少？
從114年（2025）起，每月銷售貨物達10萬元，或是銷售勞務達5萬元，就開始要繳營業稅了。
其實營業稅起徵點已經18年沒有調整了，上一次調整是96年（2007），這18年來消費者物價指數（CPI）上漲幅度約25%，朝野立委與外界一直向財政部反映，應配合物價上漲情形調整起徵點，所以這次才會一併調整營業稅起徵點。
順帶一提，調整前（96年—113年）的營業稅起徵點是銷售貨物達8萬元，或是銷售勞務達4萬元。
調整之後有什麼影響呢？大家都知道台灣是個中小企業、微型企業為主的國家，全台目前約有50萬家小規模營業人，光是調高營業稅起徵點，預估大約12萬家營業人，享受到減稅的果實，減稅利益約10.68億元。
看到這邊你可能會有點困惑，什麼叫做銷售貨物？什麼叫做銷售勞務？請參考：
▍銷售貨物：
買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等
▍銷售勞務：
裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等
▋未達起徵點，不用辦登記？
分享一個很常見的錯誤，很多人以為未達起徵點，就不用辦理登記，也不用繳稅，這是錯誤的喔！
▍有固定營業場所
營業稅法明文規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。
講白話就是，只要你有實體店面，就要辦稅籍登記，如果你有兩間店面，就要辦兩個稅籍登記，有幾個店面就要辦幾個稅籍登記，每個都有獨立的統編。而且不論營業額的高低，就算完全沒有生意，也要辦登記。所以，就算只是試營運而已，也一樣要辦理登記。
而一開始談到的營業稅起徵點，只是用來判斷需不需要繳納營業稅而已，跟稅籍登記是無關的。舉例，假設你開了一個店面，月銷售額只有4萬，你在開業前就必須辦理稅籍登記，但是因為未達營業稅起徵點，所以不用繳納營業稅。
所以有「固定營業場所」，應該在開始「營業前」辦妥稅籍登記。如果沒有固定營業場所的話呢？也一樣要在開始營業前辦妥稅籍登記呢？尤其這幾年很多人做電商、做網店，蝦皮賣家非常多，如果連在蝦皮做個小買賣，一開始就要辦登記，真的非常麻煩，而且也不知道做不做得起來，如果到時候沒做起來，不就還要辦理註銷嗎？也太麻煩了！
▍無固定營業場所
為了解決這個問題，財政部在109年頒布了一個解釋函令，大意是說：
如果只有透過網路銷售，沒有「固定營業場所」的話，可以等達到營業稅起徵點，再辦理稅籍登記就好。所以蝦皮的小賣家，如果沒有做門市的，一個月賣不到10萬元的話，是可以不用辦理稅籍登記的。
既然談到網路賣家，我們再講得更完整一些。做網店的賣家都知道，從112年上路的「網路交易稅籍登記新制」，大概的內容是，從事網路銷售的賣家，辦稅籍登記時，要揭露「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，還要在銷售頁面揭露「營業人名稱」及「統一編號」。
看到這邊你有沒有發現一個問題？如果我是沒有門市的網店，也未達營業稅起徵點，按照109年的解釋函令，是不用辦登記的。
但是112年上路的「網路交易稅籍登記新制」又叫我要揭露「營業人名稱」及「統一編號」，就是要我辦登記的意思。所以我到底要不要辦登記？這不是互相衝突嗎？
針對這個問題你可以放心，這種情況是不用辦登記的，請參考下圖。
▍建議辦理稅籍登記
重點來囉！一旦達到稅籍登記的標準，我強烈建議你，一定要去辦理登記，不僅是因為這樣才合法，而且這樣對你比較有利！
複習一下，要辦理稅籍登記的情況，有以下兩種：
- 有實體店面
- 沒有實體店面，但是每月銷售貨物達10萬，銷售勞務達5萬
為什麼說辦登記比較有利呢？因為如果你辦理稅籍登記，而且屬於小規模營業人的話，營業稅的稅率只有1%，非常的低。
但是如果你沒有辦登記，等到你營業額大了之後，不小心被同業或是客戶檢舉，甚至是被國稅局稽查到，你應該登記而沒登記的話，國稅局核課你的營業稅可能會是5%，而且還有罰鍰，得不償失。所以建議你，
- 該登記就登記，不要為了省那一點點的稅金，因小失大。
▋減輕稅負
到底調高營業稅起徵點，減輕了多少稅負呢？對哪些人真的有減到稅呢？
前面有談到，大約有12萬家的企業受惠，我認為尤其是對「一人公司」很有幫助，這邊講的一人公司是一個概念，不是真的公司組織，如果是公司組織，一定不會是小規模營業人。
真正享受到減稅好處的創業者，像剛剛提到的「一人公司」，例如自媒體、自雇者、專業服務，甚至是做小買賣、小生意的個體戶，減稅都會很有感！而且減的不是只有營業稅，還有綜所稅。小規模營業人的稅金真的非常省，要繳的稅只有兩種：營業稅、綜所稅。
▍營業稅
營業稅固定就是1%，以國稅局核定的銷售額乘以1%，就是要繳納的營業稅。稅單是由國稅局發單，店家不用自己算，也不用申報，固定以3個月為一期，將稅單寄到營業地址，你只要記得按時繳納就行了。
▍綜所稅
總所稅怎麼算呢？其實國稅局也會幫你算好，你在5月份申報個人綜所稅的時候，就會發現所得欄位有一筆「營利所得」，這就是小規模營業人全年度賺的營利所得，由國稅局幫你算好，帶入系統。
至於這筆營利所得會增加你個人多少綜所稅呢？就要看你的課稅級距是多少了，目前課稅級距最低是5%，最高是40%。如果你的家戶所得很低，可能就繳5%，甚至不用繳，但最高也可能繳到40%，所以繳多少稅，要看你本人、配偶及受扶養親屬的所得狀況而定。
如果要自己算的話，只要記得純益率6%這個數字就可以了，意思是說，國稅局當作你做100元的生意，只賺6元。
▍舉例
假設國稅局核定，月銷售額12萬
- 每一期的營業稅=12萬×1%×3個月=3,600
- 全年度的營業稅=3,600×4期=14,400
- 全年度的營利所得=12萬×6%×12個月=86,400
- 綜所稅=86,400乘以課稅級距（5%-40%）
▋調高「使用統一發票標準」？
這幾年一直有人在討論小規模營業人的問題，小規模營業人就是一般常聽到的小店戶、收據戶。
指的是：規模狹小，交易零星，平均月銷售額未達新臺幣20萬元。如果被國稅局核定為小規模營業人的話，可以免開立發票，只要繳納1%的營業稅就好，非常省。月銷售額達到20萬元的話，當然就要開始使用統一發票了。
如果你對小規模營業人的議題有興趣，請參考EP.44 【人氣店家免開發票？】揭開餐飲業背後的稅務秘密：小規模營業人。我們有做很詳細的介紹。
話說之前有立委提案，想要把使用統一發票標準從月銷售額20萬提高到50萬。
因為月銷售額20萬的標準，是民國75年訂定的，已經過了將近40年都沒有調整過，這40年來CPI都不知道漲多少了。
據這位立委的說法，當時20萬元可以請11位員工，現在請不到2個半，我是不知道他說當初的20萬元可以請11位員工，是真的假的？但這40年來，物價不知道漲幾倍了，而使用統一發票標準20萬，卻穩如泰山，一動也不動，就這麼過了40年，所以立委才提出來討論。
直接講結論，最後的結果是，目前使用統一發票標準一樣還是20萬，並沒有往上調。意思是說，只要月銷售額超過20萬，就是一般營業人了，也就是大店戶或是發票戶，需要開立統一發票。
▋「小規模營業人」問題大
▍推計課稅
其實小規模營業人是一個很奇特的存在，如同剛剛介紹的，在計算營利所得時，銷售額乘以純益率6%，你不覺得很奇怪嗎？
第一個，銷售額並不是實際的銷售額，而是國稅局幫你核定的。
第二個，純益率6%也不是實際的利潤，而是國稅局幫你核定的。
我們竟然用估計的金額乘以估計的比率，計算出營利所得，這真的很特別。而這種課稅方式叫做推計課稅，推計課稅的原因之一，簡單說就是成本考量，因為如果以正常的方式報稅及課稅的話，對於徵納雙方成本都太高了。
想想看，全台有50萬家的小店戶，這麼多的小店戶，國稅局要怎麼向他們課稅？國稅局勢必要付出巨大的稽徵成本，結果只課了一點點的稅，因為小店戶的銷售額就是很低，所以對國稅局來說像是白作工，而且國稅局根本沒有這麼多人力。
對小攤販、小商家這種小店戶來說，通常也沒有報稅、記帳的能力，或是覺得報稅太瑣碎，根本不想報稅，所以對於小店戶來說，遵循成本也太高了。
既然如此，要怎麼解決課稅的問題呢？就是以推計課稅的方式進行，以推計的銷售額乘以推計的純益率6%，就搞定了，大幅降低徵納雙方的成本，一舉兩得。
這邊我想問問看，你覺得純益率6%合理嗎？覺得太高或是太低呢？歡迎你留言討論喔！
▍核實課稅
相對於推計課稅來說，另一種課稅方式就是核實課稅，比較符合一般我們所理解的課稅方式，將收入-成本-費用=利潤，就是店家賺的，國稅局就針對店家賺的部分來課稅，這種方式叫做核實課稅。
不管怎麼看，應該都會覺得核實課稅比較正常吧，比較公平。但推計課稅這種設算的課稅方式，之所以可以存在好幾十年，都不會被廢掉，可見還是有他存在的必要，因為這麼多小規模營業人，為了降低徵納雙方的成本，要廢掉可能也很難。
▍廢除「小規模營業人」？
這樣聽起來，小規模營業人確實有它存在的必要，為什麼沒事會想要廢掉呢？
先講結論，從實務上來說，小規模營業人是個稅務黑洞。我這樣講一定會得罪到很多人，但先別急著炸鍋，如果你是小店戶的話，你先聽聽到實務上的運作是不是這樣？
假設你開了一間免用發票的小店戶，有一天你向廠商進貨，或是購買店裡要用到的東西，當你付款給廠商時，廠商說開發票要加5%，你會為了拿發票付這5%嗎？應該不會吧！
如果你對開發票加稅金的議題有興趣，請參考EP.53【發票稅金加幾趴？】手把手教你速速搞定，創業必知！我們有做很詳細的介紹。
那麼，這間廠商沒有開發票，是不是就逃漏稅了？而且就算廠商沒有跟你多收5%，你可能還是不會拿發票，因為拿發票的話，你就可能被國稅局掌握你的進貨資料，而國稅局可以依照你的行業型態，以進貨金額反推你的營業額。
所以一般來說，小店戶不太會向上游拿發票，因為拿了沒用，反倒增加稅務風險。雖然說小店戶拿進項發票確實可以抵稅，但是只能抵稅額的十分之一，有抵跟沒抵差不多，沒抵還比較省事。
除了不拿進項發票以外，小規模營業人常見的問題還有：低報租金支出、低報或未報員工薪資、低報勞健保及退休金，甚至未投保！
▍小店戶有哪些問題？
問一個最基本的問題，如果你是小規模營業人，而且你有雇用員工的話，你有幫員工照實投保勞健保、提列退休金嗎？
即使你是五人以下的單位，政府沒有強制投保勞保，但還是必須幫員工投健保、就保（就業保險）、職保（職業災害）、退休金，這些都有做到嗎？
另外還有薪資扣繳憑單，有照實申報嗎？如果沒有照實申報，無論是報太高或是報太低，其實都會損害勞工權益。
你可能會說，如果這些都保的話，成本真的太高。沒錯，這些都投保的話，成本大約是投保額的20%，非常高！當然，我們知道小商家做小生意，其實是很辛苦的，根本就沒賺那麼多，結果還要付這麼多額外的成本，我們也接觸了很多的小商家，也了解大家的難處，但這20%的勞健保及退休金，確實就是請員工必須支付的人事成本，很貴，但真的建議你，還是要幫員工投保，以免哪天不小心出事了，賠都賠不完。
如果你對投保勞健保的議題有興趣，請參考EP.59【出事你要扛！】勞健保操作風險大公開！絕對不能踩的4大勞健保雷區，我們有做很詳細的介紹。
你可能會說，這些問題已經存在好幾十年了，而且又不是只有小店戶才這麼做，很多一般的中小企業都這麼做。你說的沒錯，確實很多中小企業都這麼做，但是想想看，有使用發票的營業人，是需要記帳及報稅的，所以他們除了考量人事成本之外，還要考量到帳務及稅務，簡單講就是，不能做得太離譜。
但小店戶不用記帳、不用報稅，基本上是處於沒什麼人管的狀態，所以小店戶雇用的員工，無論是薪資扣繳憑單金額的問題，或是投保的問題，比起大店戶來說，確實是嚴重很多！
另外，低報房屋租金也是很普遍的問題，這些問題我們就不一一深入探討了，大家心照不宣。總之，這些問題影響的層面很廣，除了影響稅負的公平性，更重要的是，也損害了勞工權益。
當然，這只是我實務上的觀察，不見得一定是對的，如果你有任何看法，都非常歡迎留言討論。
再分享一個實務上的觀察，很多消費者會出現一個疑問，當他去購物時，不知道這家店會不會開發票給他？正常的情況，付錢時店家就會順便給客人發票，無論是紙本發票或是掃載具。
如果沒拿到發票的話呢？有兩種可能，一種是店家應該要開發票而沒開，就是逃漏稅。另一種是小店戶的商家，他本來就合法的不用開發票。但消費者可能分不出來，這家店屬於哪一種？
照理說小店戶應該要在櫃檯貼一張黃色的「免用統一發票」的貼紙，讓消費者看到貼紙就知道這間店是合法不用開發票的，但很多小店戶沒有貼，因為那張貼紙真的太醜了，醜到店家不願意貼，也因此造成一些小糾紛。
▋小店戶轉大店戶
我們假設一個情境，如果你原本是小店戶，月銷售額只有12萬，因為不到20萬，所以被核定為小店戶。最近生意越做越好，現在月銷售額有20萬了，你會主動去申請使用統一發票嗎？
可能會，也可能不會，對吧？考量點很多。雖然稅法規定，營業人必須主動申請使用統一發票，但真的會主動申請的店家有多少？
小店戶轉成大店戶，常見的情況有以下三種：
- 被國稅局掌握，進而要求店家開立發票。
- 同業眼紅，看你的生意太好所以檢舉，或是被客戶檢舉，可能有些客戶覺得，為什麼你生意這麼好，卻不用開發票，所以憤而檢舉。
- 店家真的主動申請使用發票，可能的原因也有很多，例如店家真的很守法；或是一直有客戶來索取發票，尤其你的客戶是公司行號的話，通常會希望拿到的是發票，而不是收據，他們拿去公司報銷比較容易；或是覺得開發票對店家的形象比較好，客戶知道你有開發票，對店家的好感度會上升。
如同剛剛提到的，店家一旦被核定為小規模營業人之後，很少有店家會主動去轉為使用發票的大店戶。為什麼？因為成本增加很多啊！這是最現實的考量，而從這邊就會發現一個大問題：
- 定價
▍定價
假設我的商品原本賣100元，但是轉為大店戶之後增加了很多成本，我評估增加的成本是10元，所以我的定價調整為110元，光從定價來看，我的競爭力是不是就下降了？跟其他性質類似的店家來說，一樣的東西，他賣100元，我賣110元，你覺得消費者會向誰買？
所以，小店戶沒有主動轉為大店戶，對於大店戶是不公平的，大店戶的定價硬生生就是比小店戶還要高。除此之外，沒有主動轉為大店戶，當然就是標準的逃漏稅囉！
▍增加多少成本？
說了這麼多，到底轉為大店戶之後，會增加多少成本呢？一般來說有以下4項：
1.營業稅
營業稅從原本小店戶的1%，變成開發票的5%，而且是每一筆交易都要開發票，不是選擇性的開，有任何一筆漏開的話，就是逃漏稅了。
選擇性的開發票，在餐飲業尤其嚴重，客人有要發票，店家才開給他，客人沒要就算了。但自從電子發票普及後，這個狀況有改善一點，因為餐飲業通常會使用pos機，而pos機綁定開立電子發票的系統，所以選擇性開立發票的情況有改善一些了。
我們知道賣東西開發票，要繳5%營業稅，但是你向廠商進貨、進料，以及店家的日常營運支出，你付錢出去而取得發票的話，當中的5%進項稅額，是可以用來抵稅的。
舉例來說，賣1萬元的商品，開發票的5%營業稅是500元，而你向廠商進貨，以及林林種種的營運費用，所取得發票的金額是8千元，5%營業稅是400元，因此要繳納的營業稅就是500元-400元=100元。
這邊要留意一下，不是所有的進項發票都可以扣抵營業稅，例如餐飲業很多的食材發票，是免稅的，不能扣抵營業稅。如果你對於【哪些發票可以扣抵營業稅】這個議題有興趣的朋友，邀請你在下方留言，我們未來再做一集來介紹。
整理一下，小店戶轉為大店戶，營業稅會增加多少呢？三個重點：
- 銷售額從原本核定的金額，變成實際開發票的金額
- 稅率從1%變成5%
- 營業稅金額由兩個因素決定：
- 開發票金額的5%
- 取得可扣抵發票金額的5%
2.綜所稅
無論是大店戶或是小店戶，行號本身都不用繳稅，而是將行號的營利所得分配到個人身上，再由個人去繳綜所稅，所以重點在於營利所得到底是多少？
▍小店戶（收據戶）
小店戶的營利所得怎麼來？再幫大家複習一下，全年度的銷售額乘以純益率6%，算出來的金額就是你的營利所得。銷售額怎麼來？由國稅局核定的固定金額。純益率6%怎麼來？也是由國稅局訂好的趴數。
舉例：假設國稅局核定，月銷售額12萬
- 全年度的營業稅=12萬×1%×12個月=14,400
- 全年度的營利所得=12萬×6%×12個月=86,400
- 綜所稅=86,400乘以課稅級距（5%-40%）
▍大店戶（發票戶）
大店戶的營利所得怎麼算呢？因為大店戶的營利所得要由店家自行申報，而不是像小店戶由國稅局核定，所以營利所得的金額就來自於帳上的利潤。理論上，帳上利潤越高，營利所得就越高，帳上利潤越低，營利所得就越低。
聰明的你一定會問：怎麼樣讓帳上的利潤低一點？因為我想省稅！
其實這就是我們上面討論過的：核實課稅 vs 推計課稅，這當中細節太多了，但我認為對企業主來說，只要掌握一個核心就可以了：利潤＝收入－成本－費用。
這不是廢話嗎？這看起來確實很廢話，但這就是企業主需要深入了解的部分，
- 如何增加收入？如何降低成本？如何增加成本所產生的效益？如何節約費用？
這些問題各自展開，都有很多可以優化的地方，非常值得企業主去探討、學習以及測試的，仔細去了解的話，你就會發現，這個簡單的公式，就是企業經營的根本（加強效果）。
3.記帳費（可能有）
轉成大店戶之後，就開始需要記帳報稅，有些店家會選擇委託事務所，有些店家選擇自行申報，主要看店家有沒有時間及能力處理。不過如果店家沒有特地花時間學習財務、稅務的話，通常會委託給事務所申報，比較省事，但相對的就會有記帳費的支出。而老闆可以把時間花在其他更有價值的地方，例如開發客戶、改善作業流程。
但並不是委託事務所處理，老闆就不用管帳了，因為通常事務所做的是外帳，就是申報給國稅局用的。而公司實際的損益、現金流等營運狀況，要看內帳才看得出來。
內帳哪裡來？通常是老闆自己要把內帳記清楚，畢竟這些資料不適合給員工處理。
如果你對公司帳務的議題有興趣，請參考EP.4【中小企業須知】一套帳 vs 兩套帳：帳務管理、財務策略與稅務風險大解析！我們有做很詳細的介紹。
4.平台使用費（可能有）
如果你使用電子發票的話，通常會透過加值中心的系統開立發票，所以會有平台使用費。
至於費用是多少？每家廠商的收費方式不一樣，可能會有不同的方案，可以依照你的需求去詢價。
▍額外考量
小店戶轉大店戶，除了以上談到的，可能有4項成本會增加，另外還有兩件事也不容忽視：
1.保存發票收據
因為要記帳報稅，所以必須開始有取得進項憑證的習慣，所有營運的支出，都盡可能拿到發票或是收據，才能報稅記帳。
如果有些店家不僅沒開發票，甚至連收據都沒有，對於記帳來說就比較不ok了。
2.與事務所溝通
這是很多店家誤會的地方。店家將記帳報稅的業務委託給事務所處理，事務所是「代替」店家記帳報稅，而交易的實際情形，當然只有店家自己知道，事務所是不會知道的。
當事務所拿到店家的發票、收據，有時候光看發票是無法確認這筆支出的實際內容，例如發票的內容摘要寫得不清不楚，寫個「服務費」，誰知道是什麼的服務費？所以這時候事務所會詢問店家，服務費的實際內容是什麼？
我知道有些店家會覺得事務所很煩，怎麼不自己處理好就好，什麼都要問！但交易的實際內容真的要問店家才知道，例如還有扣繳憑單申報，每年一月份要申報扣繳憑單，所以事務所會請店家提供，需要申報薪資扣繳憑單的薪資表，因為事務所不會知道店家有哪些員工？什麼時候到職？薪水多少？他的基本資料？
這些都需要店家提供，事務所才有資料可以申報。所以，下次事務所跟你聯絡時，請不要覺得很煩，趕快把需要的資料提供給事務所就好了。
▋我的建議
我強烈建議你，當你有以下兩種情況之一，一定要去辦理登記，因為這麼做除了合法之外，還對你比較有利：
有實體店面
沒有實體店面，但是每月銷售貨物達10萬，銷售勞務達5萬，
因為如果你辦理稅籍登記，而且屬於小規模營業人的話，營業稅的稅率只有1%，很便宜。
但是如果你沒有辦登記，等到被國稅局稽查到，你應該辦登記而沒有辦登記的話，國稅局核課你的營業稅可能就是5%，而且還有罰鍰，得不償失。
所以我建議你，該登記就登記，不要為了省那一點點的稅金，因小失大。
▍利於向銀行貸款
大店戶看起來成本增加很多，營業稅、綜所稅、記帳費、平台使用費，這些都會增加，而且還多了要保存發票的工作，甚至還要跟事務所溝通，想到就覺得累！
但其實大店戶沒有這麼糟啦，而且有個最大的好處，也是經營企業一定要學會用的方法：
- 融資
你一定聽過這句話：有錢人是用別人的錢來幫自己賺錢，對於店家來說也是一樣，取得資金、用錢來賺錢往往才是最重要的。但是，如果你是小店戶，通常很難向銀行借到錢，試想一下，如果你是銀行，你會想借錢給小店戶嗎？應該不會吧！因為你不確定小店戶有沒有能力償還本金和利息。
而且對很多行業來說，沒有足夠的資金，是很難把店經營好的，假設你手上只有10萬元，那你就只能做10萬元的事，但如果你可以向銀行借到100萬，你就可以做到100萬能做的事，這兩個的發展是天差地別的！一個是用自己手上少少的錢，慢慢地賺錢；另一個是用銀行借來的錢來賺錢，你想要成為哪一個？
- 一對一線上會議
如果你是準備創業的準老闆，想解決創業的財稅問題，但是不知從何開始。邀請你立刻行動，免費預約一對一線上會議，我會透過會議了解你的目標與現狀，來判斷如何幫助你獲得清晰的創業財稅思維！
👉 https://bit.ly/sytax02
