公司辦理設立登記時，需要有營業地址才能進行後續登記的流程，而營業地址通常是公司向房東承租的，因此，公司付房租的時候，就會面臨到租金扣繳、補充保費的問題。
本篇文章將回答以下4個問題：
- 公司付房租要扣繳嗎?
- 要繳補充保費嗎?
- 相關稅費應該由房東負擔還是房客負擔?
- 房東的租金如何申報?
判斷三流程
以下分享簡易判斷的三個流程：
- 房東身分
- 房租金額
- 房租是否含稅
1.房東身分
- 若房東為營業人：房東收房租時，會開立發票，因此沒有扣繳的問題。
- 若房東非營業人：房客付房租時，需要區分房東是居住者或是非居住者。居住者的扣繳率為10%，非居住者扣繳率為20%。至於如何區分居住者與非居住者，下篇文章繼續與大家分享。
2.房租金額
- 居住者：若單次給付金額<2萬，無須扣繳，也無須繳補充保費。若單次給付剛好等於2萬，無須扣繳，但要繳納2.11%補充保費。若單次給付>2萬，則要扣繳10%，也需要繳納2.11%補充保費。請參考下圖列示。
- 非居住者：無論金額多少，必須扣繳20%，但無須繳納補充保費。
3.房租是否含稅
原則上，房客付給房東的租金理應是含稅的，意即房租所衍生的10%租金扣繳、2.11%補充保費是房東應該要繳納的。但實務上卻剛好相反，大多數的房東會將該等稅費轉嫁到房客身上，要求房客自行吸收10%租金扣繳、2.11%補充保費。雖然相當不合理，但以下我們還是將含稅與未稅的情況分別介紹，舉兩個案例說明。
- 租金扣繳、補充保費由房東負擔=含稅
- 租金扣繳、補充保費由房客負擔=未稅
案例一：房屋月租33,000(含稅)，房東為居住者
因為月租33,000是含稅金額，因此房客要先把10%租金扣繳、2.11%補充保費預扣下來，並繳交給國庫，剩餘的金額再付給房東，算式如下圖所示。
案例二：房屋月租33,000(未稅)，房東為居住者
因為月租33,000為未稅金額，意即房東要實收33,000，10%租金扣繳、2.11%補充保費要由房客自行吸收，因此，房東實際的租賃所得其實不只33,000，還要將相關稅費往上加，才是房東要申報的租賃所得，算式如下圖所示，建議依照順序計算，較方便理解。
我們將兩者的圖表放在一起對照可以發現，未稅金額的申報租金是37,547，不等於月租33,000。就我們所知，太多公司在申報房東的租賃所得扣繳憑單時，申報的是33,000，而不是申報37,547，而縱使申報的是正確金額37,547，有些房東也會有意見，反而認為是公司/事務所申報錯誤，認為自己實收多少錢就應該申報多少所得。正所謂秀才遇到兵，有理說不清！
最後，利用下圖快速複習一下，公司給付房租時，租金扣繳、補充保費的相關規定，你都學會了嗎?
如果有相關疑問或是有課程安排需求，歡迎留言討論！
