F&A
常見問題
- 原則：營業人(以營利為目的)應於開始營業前申請稅籍登記。
- 例外：個人如利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，沒有具備營業牌號，也沒有雇用人員，而且每月銷售額未達營業稅起徵點者(銷售貨物8萬元、銷售勞務4萬元)，可免辦理稅籍登記。
營業人規模狹小、交易零星，銷售額未達使用統一發票標準(月銷售額20萬元)時，可核定為免用統一發票之小規模營業人，由稽徵機關查定其銷售額。小規模營業人若銷售貨物每月銷售額未達營業稅起徵點8萬元(銷售勞務為4萬元)，則免予課稅，惟仍應依規定於開始營業前，向主管稽徵機關辦理稅籍登記。
公司與行號有諸多差異，例如：成立人數、股份(出資額)轉讓限制、主管機關、資金證明、出資種類、決議方式、股東(合夥人)責任，以及最重要的營所稅、未分配盈餘的差異。建議先參閱下表整理，可免費諮詢。
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| 情況 | Case1 | Case２ | ||
| 租金性質 | 月租3萬 | 房東實收3萬 | ||
| 相關稅費負擔者 | 房東 | 房客 | ||
| 相關稅費金額 | 扣繳 | 3,000 | 扣繳 | 3,413 |
| 補充保費 | 633 | 補充保費 | 720 | |
| 房客代(扣)繳稅費 | 3,633 | 0 | ||
| 房客實付 | 30,000 | 34,133 | ||
| 房東實收 | 26,367 | 30,000 | ||
| 房東扣繳憑單之租賃收入 | 30,000 | 34,133 | ||
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常見問題
開業後衍伸之稅賦簡述如下：
(1) 營業稅
時間：每兩個月為一期申報一次，於單月份15日前完成申報並繳稅(若有應納稅額)。例如：1月~2月之營業稅，於3月15日前完成申報。
內容：該期之”銷項稅額”減掉”進項稅額”，正數即為”應納稅額”，負數則為”留抵稅額”(若外銷或購置固定資產，則為”應退稅額”)，”留抵稅額”可留至下期繼續扣抵。
(2) 營利事業所得稅(營所稅)
時間：每年5月1日~5月31日
內容：去年全年度之營運狀況，依稅法規定做適當調整，包括所有收入、成本、費用。
(3) 綜合所得稅
時間：每年5月1日~5月31日
內容：股東之股利收入、資本主之盈餘分配，皆列為股東或資本主之”營利所得”。若公司支薪，會增加個人之”薪資所得”。
勞保、健保有不同的規定，分述如下：
(1) 勞保
i.原則：只要有雇用勞工，不論正職或是PT，即須成立勞保投保單位。
ii.例外：無一定雇主或自營作業者，可投保於職業工會
實務上部分小公司(行號)，運用勞工保險條例第6條第1項第2款之規定，受雇勞工5人以下之公司，未強制要求成立勞保投保單位，因此未成立投保單位，而請勞工投保於相關職業工會。
此處要留意，投保於職業工會僅有”勞工保險”，而沒有”就業保險”以及”退休金”，因此造成勞工權益受損。為了解決這個問題，部分公司(行號)會成立投保單位，但只投保勞工之”就業保險”及提繳”退休金”，勞保依舊投保在職業工會，但後續可能隱藏著未爆發之勞保爭議，不可不慎。
因此，建議只要有雇用勞工，務必成立勞保投保單位，並且誠實投保，免除後續爭議。
若有勞保、勞資相關問題，歡迎諮詢勞資專家劉顧問
(2) 健保
i. 原則：公司組織均需成立健保投保單位，行號”目前”尚未強制規定
ii. 例外：若公司無雇用員工，且負責人已投保於其他公司，則不須成立投保單位。
例如：林小姐任職於A公司且正常投保健保，現另成立新公司並擔任負責人，且未雇用員工，則無需成立健保投保單位。
| 負擔比例 | 雇主 | 勞工 | 政府 | 雇主實付 | 計算式 |
| 勞保 | 70% | 20% | 10% | 8.05% | 投保額×保險費率×雇主負擔比率 投保額× 11.5% × 70% |
| 健保 | 60% | 30% | 10% | 4.90% | 投保額×健保費率×雇主負擔比率×平均眷口數 投保額× 5.17% × 60% × 1.58 |
| 退休金 | 100% | 可自提 | 6.00% | 投保額×6% | |
| 合計 | 18.95% |
由上述算式可知，公司在預估人事成本時，除了本薪、獎金、津貼以外，尚須將勞健保、退休金中，由雇主負擔的18.95%一併計算，才會貼近真實的人事成本。
另外，公司可能需繳納二代健保補充保費，應一併考量。詳情見下一題什麼是二代健保(補充保費)
補充保費的繳費義務人分兩類：投保單位(公司)、保險對象(個人)
扣取補充保費的項目眾多，其中公司常見的有：4倍獎金、股利、租金
詳述如下表：
| 繳費義務人 | 類別 | 須繳費之情況 |
| 投保單位(公司) | 薪資 | 每月支付薪資所得總額大於受僱者當月投保金額總額，超過的部分*2.11%，由公司繳費補充保費。 |
| 保險對象(個人) | 四倍獎金 | 個人全年累計獎金超過當月投保金額4倍後，超過的部分*2.11%，由公司扣費，代為繳納補充保費。 |
| 股利 | 單次給付股利達2萬元，即須以全額*2.11%，由公司扣費，代為繳納補充保費。 (若以雇主身分投保，可扣除雇主全年之投保額) | |
| 租金 | 單次給付租金達2萬元，即須以全額*2.11%，由公司扣費，代為繳納補充保費。 |
沒營業也需要申報營業稅。
原則：一旦向國稅局取得稅籍編號，當期就要開始申報營業稅。例如：9月9日完成稅籍登記，需於11月15日前完成9月~10月之營業稅申報。
例外：”暫停營業”，若向國稅局申請”暫停營業”經核准，後續停業期間則不需申報營業稅，但”當期”記得要按時申報。例如：申報核准之停業日期為9月12日起，記得需於11月15日前完成9月~10月之營業稅。
若公司有會計部門，可專職處理會計帳務、稅務申報，即適合自行報稅、記帳。
或是新創公司於創業初期，憑證不多且欲節省支出，可嘗試自行報稅、記帳，但相對的要花費時間瞭解營業稅的扣抵規則、營所稅的收入認列以及依所得稅法規定做適當調整之規定，創業者可自行權衡。
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